En el año 2003 la recaudación tributaria alcanzó a 72.275 millones de pesos, registrando un crecimiento de 43,2% con relación a la del año anterior. La presión tributaria registró un nivel de 19,73% del Producto Interno Bruto (PIB)², el más elevado de la serie que se inicia en 1993. (Cuadro Nro. 1, Cuadro Nro. 2, Cuadro Nro. 3, Cuadro Nro. 4 y Gráfico Nro. 1)

El importante crecimiento de los ingresos tributarios está principalmente determinado por la fuerte reducción que presentó la recaudación en la primera parte del año 2002³, la recuperación de la actividad económica, el aumento del nivel general de precios⁴, el establecimiento de los Derechos a la Exportación en marzo de 2002 y por la mejora en el grado de cumplimiento de las obligaciones impositivas. Son de destacar, también, los incrementos de las recaudaciones de los impuestos a las Ganancias -originados en los importantes cambios en los precios relativos de la economía que se verificaron tras la devaluación de la moneda- a la Ganancia Mínima Presunta y sobre los Bienes Personales y la mejora en el rendimiento del Impuesto al Valor Agregado, aún considerando la significativa cancelación de la deuda con los exportadores verificada durante el año.

Las razones del nivel récord de presión tributaria se encuentran, fundamentalmente, en los ingresos por Derechos de Exportación -2,46% del PIB- y del impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuenta Corriente -1,58%-. Se destacan, también, los máximos registrados en los impuestos directos, entre los que sobresale el del impuesto a las Ganancias –3,95%-. La recaudación del IVA, si bien aumentó respecto del año anterior, está lejos de sus máximos históricos, pero es pertinente aclarar que, como luego se verá en el análisis en particular, los ingresos de este impuesto resultaron disminuidos por el efecto negativo de un conjunto de factores.

Los cambios de mayor significación que se observan en la estructura tributaria durante el año 2003 son los aumentos registrados en la participación de los impuestos sobre el Comercio Exterior, que crecieron de 3,7% en 2001, a 12,4% en 2002 y a 15,4% en 2003 -como consecuencia del establecimiento de los Derechos de Exportación- y del impuesto a las Ganancias, que alcanzó al 20,0% del total. Estos ascensos se compensaron con una nueva disminución de la importancia de los Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social y de los impuestos sobre los consumos, que representaron el 39,3% del total después de haber llegado a 54,5% en 1997.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Durante el año 2003 los ingresos por este impuesto crecieron 65,4%. Este incremento permitió alcanzar un nivel récord de 3,95% del PIB y aumentar su participación en el agregado de recursos tributarios a 20%. (Cuadro Nro. 4, Cuadro Nro. 10 y Gráfico Nro. 4)

El fuerte aumento en los ingresos de este tributo respecto del año anterior está relacionado, por un lado, con los bajos niveles de pagos observados durante gran parte del año 2002, tanto en las sociedades⁵ como en las personas físicas, y por otro, con el efecto favorable que tuvo el significativo cambio de los precios relativos producido por la devaluación de la moneda sobre los resultados de las empresas cuyas actividades están relacionadas con la elaboración y/o comercialización de bienes transables. Este cambio se reflejó en mayores ingresos por los saldos de declaraciones juradas⁶ y anticipos⁷ de las sociedades y se vio reforzado al no permitirse ningún tipo de ajuste por inflación en los balances impositivos de las empresas. Los saldos de las declaraciones juradas y los anticipos de las personas físicas también registraron importantes incrementos⁸.

Asimismo, las variaciones en los niveles de precios y de actividad económica tuvieron una incidencia favorable en los ingresos provenientes de los regímenes de retenciones y percepciones. Por último, también afectó la recaudación en forma positiva el ingreso durante el año 2003 del 20% restante de los saldos de declaraciones juradas que en su momento habían diferido las sociedades con cierres de ejercicio entre junio y julio de 2002⁹.

Incidieron en forma negativa en los ingresos de este tributo la mayor proporción de pagos no bancarios¹⁰, los menores recursos en concepto de facilidades de pago y el aumento de los montos de las deducciones para personas físicas¹¹.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

La recaudación del impuesto aumentó 37,4% en el año 2003. Los ingresos representaron 5,60% del PIB y su participación en el total de recursos tributarios fue de 28,4%. Cabe aclarar que la recaudación de este tributo corregida del efecto que tuvieron diversos factores¹² alcanzó a 6,27% del PIB y que, medida respecto del Consumo -que es una mejor aproximación a su base imponible- llegó a algo más de 8,40%. Este valor se encuentra entre los más altos de la última década. (Cuadro Nro. 11 y Gráfico Nro. 5)

El importante incremento en los recursos fue el resultado de la conjunción de distintos acontecimientos. En tal sentido, fueron determinantes el bajo nivel que los ingresos registraron en los primeros meses del año 2002 -debido a las graves dificultades por las que atravesaba la economía¹³-, el crecimiento de la actividad económica¹⁴, la variación en el nivel de precios, el fuerte salto de las importaciones¹⁵ y a la significativa recuperación en el grado de cumplimiento de las obligaciones en el gravamen. Contribuyeron, además, la disminución de los pagos a cuenta y créditos fiscales originados en otros tributos¹⁶ y la imputación de pagos efectuados en períodos anteriores¹⁷. Atenuaron estos efectos el fuerte incremento de las devoluciones en efectivo a los exportadores¹⁸ y la mayor proporción de pagos no bancarios registrados durante el último año.

 IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA

La recaudación del impuesto creció 154,9% con respecto al año anterior. El fuerte aumento se debe a los mayores ingresos en concepto de saldos de declaraciones juradas y anticipos, originados en incrementos en el número y en la importancia de los contribuyentes en este impuesto. A su vez, la explicación de estas variaciones se encuentra, por un lado, en las pérdidas o bajos niveles de beneficios registrados, en particular, por las empresas de servicios públicos y del sector bancario durante el período fiscal 2002, que dieron lugar a reducidos pagos en el impuesto a las Ganancias, e implicaron que estas sociedades debieran abonar el impuesto a la Ganancia Mínima Presunta durante el año 2003. Por otro lado, la finalización de los Convenios de Competitividad¹⁹ provocó que las empresas que habían sido beneficiadas por dichos convenios debieran pagar este tributo.

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

La recaudación de este impuesto aumentó 206,1% con respecto al año 2002. Esta significativa alza se explica por el ingreso del total del gravamen correspondiente a las acciones y participaciones en el capital de las sociedades durante el segundo y tercer trimestre del año²⁰ y por los crecimientos registrados en los pagos correspondientes a los saldos de las declaraciones juradas por el ejercicio fiscal 2002 y a los anticipos por el año 2003. Estos aumentos están relacionados con el incremento de los precios de algunos de los activos gravados por el impuesto y con la no-actualización del monto mínimo exento.

 IMPUESTO SOBRE LOS CREDITOS Y DEBITOS EN CUENTA CORRIENTE

La recaudación de este impuesto creció 21,5% durante el año 2003. La variación se relaciona con los bajos ingresos registrados en los primeros meses de 2002 -provocados por los problemas que afectaban la economía y el sistema financiero en particular- y por el aumento en el monto de las transacciones bancarias gravadas atribuible a las subas en los niveles de precios y de actividad económica. También, tuvo una incidencia positiva el rescate de las cuasimonedas utilizables como medio de pago²¹.

IMPUESTOS SOBRE LOS COMBUSTIBLES

La recaudación de los impuestos sobre los Combustibles aumentó 10,9% con respecto a 2002. Contribuyeron a esta suba los incrementos en el precio del gasoil²² y en las ventas de éste y el GNC (gas natural comprimido), la transformación en ad-valorem de la Tasa sobre el Gasoil²³, la mayor imposición sobre las naftas²⁴ y el GNC²⁵, y la vigencia plena del recargo sobre el consumo de gas natural²⁶.

Por otro lado, incidieron en forma negativa sobre los ingresos de estos impuestos la contracción en las ventas de naftas²⁷ y el ingreso en enero de 2002 de pagos correspondientes a diciembre de 2001²⁸. (Gráfico Nro. 7)

IMPUESTOS INTERNOS COPARTICIPADOS

La recaudación se incrementó 29,6% respecto del año anterior. Los ingresos provenientes del gravamen sobre los cigarrillos²⁹ fueron 24,1% superiores, producto de aumentos tanto en las ventas físicas como en el precio promedio por paquete³⁰. La recaudación por los otros bienes y servicios gravados registró una fuerte alza de 56,8%, como consecuencia de las mayores ventas de productos nacionales³¹ y de un importante aumento en las importaciones de productos gravados³². (Gráfico Nro. 6)

APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

La recaudación sobre la nómina salarial aumentó 18,2% en el año 2003. Los ingresos por estos impuestos se mantuvieron, como porcentaje del PIB, en algo más de 2,80%, mientras su participación en el total de los recursos disminuyó a 14,4%. (Gráfico Nro. 9).

La variación de los ingresos se debió, fundamentalmente, al aumento en la cantidad de cotizantes³³ -relacionado con una mejora en el nivel de cumplimiento de los contribuyentes y con un incremento en el nivel de empleo formal³⁴- y a un mayor salario imponible³⁵. También contribuyeron en el mismo sentido la elevación de alícuota de las Contribuciones Patronales³⁶, la modificación de la tasa de Aportes Previsionales³⁷, la eliminación del pago a cuenta del impuesto sobre los Créditos y Débitos³⁸ y cuestiones de carácter administrativo³⁹. En sentido inverso actuó una menor distribución de facilidades de pago.

DERECHOS DE IMPORTACION

El aumento de recaudación de 76,1% respecto del año anterior se explica fundamentalmente por un aumento del monto de importaciones en dólares⁴⁰ y, en menor medida, por una suba del arancel promedio y cuestiones de carácter administrativo⁴¹.

 DERECHOS DE EXPORTACION

La mejora en la recaudación de 83,4% respecto del año anterior se debe fundamentalmente a la vigencia plena de los derechos en el año 2003⁴². Además, durante el año 2002 se recaudó menos de lo que hubiese correspondido por el monto de exportaciones efectivamente realizadas, debido tanto a la normativa existente en materia de registro, liquidación y pago de los derechos⁴³, como a los posteriores cambios introducidos en la legislación respecto del momento en que se genera el hecho imponible y del régimen de ingreso de los mismos⁴⁴.

II- LA RECAUDACION TRIBUTARIA EN EL CUARTO TRIMESTRE DE 2003⁴⁵

En el cuarto trimestre de 2003 la recaudación tributaria creció 4,0% con relación a la del trimestre anterior y 33,1% en la comparación con la del mismo período de 2002. (Cuadro Nro. 5, Cuadro Nro. 6, Cuadro Nro. 7, Cuadro Nro. 8 y Cuadro Nro. 9)

El fuerte crecimiento que se registró en la tasa de variación interanual se explica, en lo esencial, por el incremento de la actividad económica, la mejora en el cumplimiento en el IVA, los mayores pagos de anticipos y declaraciones juradas en los impuestos a las Ganancias y a la Ganancia Mínima Presunta, el aumento de los recursos originados en los Derechos de Exportación y por la suba de los ingresos por Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social, producto de incrementos en el número de cotizantes y en el salario imponible. La importante disminución de la deuda con el sector exportador por créditos del IVA atenuó el crecimiento de los ingresos de ese gravamen.

El incremento de los ingresos respecto del trimestre anterior es el resultado del efecto neto de diversos factores, entre los que se destacan, a favor, los más importantes vencimientos que tuvieron lugar en el cuarto trimestre en los impuestos directos, la imputación de pagos efectuados en períodos anteriores, el aumento de la remuneración imponible para la seguridad social y, en sentido negativo, el efecto del pago de la mitad del sueldo anual complementario en el mes de junio, el ingreso en agosto del impuesto a los Bienes Personales por parte de las empresas y la disminución de las exportaciones, en particular las de productos agropecuarios.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La recaudación aumentó 7,7% respecto del trimestre anterior y 30,6% con relación al mismo trimestre del año anterior.

El incremento respecto del trimestre anterior se debe a la diferente importancia de los vencimientos que se producen en ambos períodos. Mientras que en el cuarto trimestre vencen los saldos de las declaraciones juradas correspondientes a las sociedades con cierre de ejercicio en el mes de junio⁴⁶ y dos anticipos de personas físicas, en el tercer trimestre no se registran vencimientos significativos de las sociedades y sólo debe pagarse un anticipo correspondiente a las personas físicas. En sentido negativo actuaron los mayores pagos no bancarios, el ingreso en el mes de julio de la tercera cuota del plan de facilidades de pago de la declaración jurada de las personas físicas y de las sociedades con cierre de ejercicio en diciembre, y la estacionalidad que presentan las retenciones efectuadas sobre sueldos⁴⁷.

Con relación al mismo trimestre del año anterior, la importante variación se explica por el incremento en los ingresos de los anticipos correspondientes al ejercicio fiscal 2003, tanto de las sociedades como de las personas físicas, que está relacionado con el aumento de las ganancias originado en el cambio de precios relativos producido a partir de la devaluación de la moneda⁴⁸. Asimismo, influyeron en forma positiva los mayores ingresos por los regímenes de retención y percepción –derivados de los incrementos de la actividad económica y de los precios- y por los pagos fuera de término. Por otra parte, los menores saldos de las declaraciones juradas de las empresas⁴⁹ y el aumento de los ingresos no bancarios compensaron parcialmente este resultado. (Cuadro Nro. 10 y Gráfico Nro. 13)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

La recaudación del impuesto aumentó 5,3% con relación al trimestre anterior y 41,6% frente a igual trimestre del año 2002.

El incremento en la recaudación respecto del tercer trimestre se explica por los crecimientos observados en la actividad económica y en las importaciones⁵⁰. Estos efectos fueron compensados parcialmente por los mayores montos de devoluciones en efectivo a los exportadores⁵¹.

Con relación al cuarto trimestre del año 2002, el aumento de la recaudación obedece a una considerable mejora en el cumplimiento en este tributo, el incremento de la actividad económica, el fuerte crecimiento de las importaciones en dólares⁵², la imputación en el cuarto trimestre de 2003 de pagos efectuados en períodos anteriores⁵³ y, en menor medida, a la variación en el nivel de precios⁵⁴. Estos efectos fueron parcialmente compensados por la caída registrada en el tipo de cambio nominal -que afectó los ingresos por importaciones-, el aumento de las devoluciones a los exportadores⁵⁵ y la mayor proporción de pagos realizados en forma no bancaria. (Cuadro Nro.11, Gráfico Nro. 14 y Gráfico Nro.15)

IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA

La recaudación del impuesto no presentó cambios con relación a la del trimestre anterior y se incrementó 151,9% respecto al mismo trimestre del año 2002.

Si bien la recaudación del trimestre fue afectada favorablemente por la estacionalidad de los vencimientos de los saldos de declaraciones de las sociedades⁵⁶, ésta fue compensada por cuestiones referidas al sistema de liquidación e ingreso del impuesto, lo que implicó que los recursos alcanzaran montos similares en los últimos dos trimestres del año.

El importante incremento en los ingresos con relación al cuarto trimestre de 2002 está vinculado con la incorporación de contribuyentes que el año anterior pagaban el impuesto a las Ganancias⁵⁷ y con la finalización de los planes de competitividad⁵⁸.

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

La recaudación del impuesto registró una variación negativa del 29,6% con relación al trimestre anterior debido a que en ese período tuvo lugar el pago del gravamen correspondiente a las acciones y participaciones en el capital de las sociedades con patrimonio neto inferior a trescientos mil pesos⁵⁹.

Con relación a igual trimestre del año 2002 se observa un incremento de 95,2% en los ingresos, que es consecuencia del incremento de los precios de algunos de los activos gravados por el impuesto y de la no-actualización del monto mínimo exento. En igual sentido actuó un mayor ingreso por pagos fuera de término.

IMPUESTO SOBRE LOS CREDITOS Y DEBITOS EN CUENTA CORRIENTE

Los ingresos por este impuesto subieron 8,6% con respecto al trimestre anterior. Esta variación es atribuible al aumento en el monto de las transacciones bancarias -producto de una mayor actividad económica- y al rescate de gran parte de las cuasimonedas utilizadas como medios de pago⁶⁰.

En comparación con igual trimestre del año anterior el incremento en la recaudación asciende a 23,9% como consecuencia del crecimiento de la economía, el rescate de las cuasimonedas antes señalado y un corrimiento de ingresos de diciembre de 2002 a enero de 2003⁶¹.

IMPUESTOS SOBRE LOS COMBUSTIBLES

La recaudación de los impuestos sobre los Combustibles creció 13,9% con relación al trimestre anterior. Esta variación se explica, fundamentalmente, por la mayor importancia de los vencimientos que tienen lugar en el cuarto trimestre del año⁶² y por los aumentos observados en las ventas gravadas de naftas y gasoil⁶³. Atenuaron estos efectos cuestiones relativas al sistema de liquidación e ingreso del tributo.

Respecto a igual trimestre del año 2002, estos impuestos registraron un crecimiento de 6%. Este resultado es consecuencia de los aumentos registrados en las ventas gravadas de naftas y gasoil⁶⁴ y del alza en el precio del gasoil⁶⁵. (Gráfico Nro. 17, Gráfico Nro.18 y Gráfico Nro.19)

IMPUESTOS INTERNOS COPARTICIPADOS

La recaudación registró incrementos de 15,4% con relación a la del trimestre anterior y de 37,7% respecto de la de igual período del año 2002.

El aumento respecto del trimestre anterior se explica por una importante suba en los ingresos del impuesto a los cigarrillos de 13,3%⁶⁶, un incremento estacional en las ventas en el resto de los bienes y servicios gravados, una menor proporción de pagos no bancarios y por un aumento en la importación de productos alcanzados por este impuesto.

La variación respecto de igual trimestre del año anterior responde, principalmente, a la mayor recaudación del impuesto a los cigarrillos -31,1%-, derivada del incremento de precios ocurrido durante el trimestre anterior⁶⁷ y de mayores ventas de paquetes. Contribuyeron, también, los sustantivos aumentos registrados en las ventas y en las importaciones del resto de productos y servicios gravados y, en menor medida, modificaciones introducidas en algunas alícuotas⁶⁸. (Gráfico Nro. 16)

 APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

La recaudación fue 5,7% inferior a la del trimestre anterior debido, fundamentalmente, a la estacionalidad que presenta la base imponible en el tercer trimestre como consecuencia del pago del medio sueldo anual complementario. También tuvieron efecto negativo la menor distribución de facilidades de pago y cuestiones de carácter administrativo. Incidieron positivamente los aumentos en la cantidad de cotizantes efectivos⁶⁹ y en el salario imponible⁷⁰.

Respecto de igual trimestre del año anterior se registró un crecimiento de 18,9%, que se explica por el incremento de la cantidad de cotizantes⁷¹, -originado en una mejora en el grado de cumplimiento de los contribuyentes y en un aumento en el nivel de empleo formal-, y por un mayor salario imponible⁷². En el mismo sentido actuó una mayor distribución de facilidades de pago⁷³, mientras que cuestiones de carácter administrativo influyeron en forma negativa sobre la recaudación. (Cuadro Nro. 13, Gráfico Nro. 20, Gráfico Nro.21 y Gráfico Nro.22)

 DERECHOS DE IMPORTACION

La recaudación de Derechos de Importación aumentó 21,7% respecto del trimestre anterior, debido a un incremento de 16% en las importaciones y a cuestiones de carácter administrativo⁷⁴.

Respecto de igual trimestre del año anterior los ingresos registraron un aumento de 86,2%, que es explicado por un incremento de 75,5% en las importaciones y por las cuestiones administrativas comentadas precedentemente. En igual sentido operó una suba en el arancel promedio⁷⁵. Estos efectos fueron atenuados por una reducción del tipo de cambio nominal del orden de 18,6%. (Cuadro Nro. 8, Cuadro Nro.17 y Gráfico Nro. 23)

DERECHOS DE EXPORTACION

El incremento de recaudación de 1,5% respecto del trimestre anterior está relacionado básicamente con cuestiones de carácter administrativo⁷⁶ y, en menor medida, por una mejora en el tipo de cambio nominal.

Respecto de igual trimestre del año anterior el aumento fue de 28,7%. La suba en la recaudación es atribuible, fundamentalmente, al alza de 14% en las exportaciones, las mencionadas cuestiones de índole administrativa y a las modificaciones introducidas en el mecanismo de liquidación y en los plazos de pago, que provocaron una pérdida de recaudación en el cuarto trimestre de 2002⁷⁷. La disminución de alrededor de 19% del tipo de cambio nominal atenuó el crecimiento. (Gráfico Nro. 24)

1- Se contabilizan los impuestos recaudados por la Administración Federal de Ingresos Públicos, no considerándose los percibidos por otros organismos. Estos últimos representan el 2% del total y están incluidos en los Cuadros Nros. 3, 4 y 16 a 19.

2- Se utilizó una estimación del PIB a precios corrientes de $373.900 millones.

3- Debido a la profundización de la depresión económica y de la crisis financiera que acompañaron la finalización del régimen de convertibilidad de la moneda. Estos sucesos, además de erosionar considerablemente la base de los impuestos, provocaron un mayor incumplimiento en el pago de las obligaciones tributarias.

4- El Indice de Precios al Consumidor se incrementó, en el promedio anual, 13,4% y el Indice de Precios Internos al Por Mayor (IPIM), 18%.

5- Debido al abrupto agravamiento de los problemas por los que atravesaba la economía en los últimos meses del año 2001, las empresas disminuyeron en forma significativa sus expectativas originales de ganancias, en especial aquéllas con cierres de ejercicios en el mes de diciembre, lo que implicó que redujeran o no les correspondiera pagar los anticipos de este impuesto que vencían en los primeros meses del año 2002, sucediendo lo mismo con los saldos de declaraciones juradas. Por otro lado, la fuerte devaluación del peso y la muy importante caída en la actividad económica, en especial en la primera parte del año 2002, llevó a que muchas empresas, que habían sido importantes contribuyentes en el impuesto a las Ganancias en años anteriores (por ejemplo, bancos y las empresas privatizadas de servicios), estimaran un resultado negativo de sus balances para el ejercicio fiscal 2002 y optaran por no pagar los anticipos correspondientes a ese año. Este último efecto se notó, principalmente, desde el mes de junio. A partir del mes de octubre, con el vencimiento de los saldos de declaraciones juradas de las empresas con cierre de ejercicio en mayo, empezó a revertirse la tendencia declinante observada en los ingresos de este impuesto.

6- Buena parte de este crecimiento se debe a que muchas de las empresas que registraron saldo a pagar tuvieron un impuesto determinado bajo o nulo en el período fiscal 2001, por lo que no abonaron anticipos de significación por el ejercicio fiscal 2002.

7- Como consecuencia de los aumentos de los impuestos determinados por las sociedades con cierres de ejercicio ocurridos a partir de mayo de 2002.

8- El impuesto determinado de las personas físicas pasó de $ 1.592 millones en el año 2001 a $ 3.122 millones en el año 2002. Los saldos de las declaraciones juradas se elevaron de $ 207 millones a $ 937 millones.

9- Estas sociedades tenían la posibilidad de ingresar el 80% de los saldos en las respectivas fechas de vencimiento y abonar el resto en abril de 2003.

10- Estos pagos se realizan, principalmente, a través de la utilización de saldos de libre disponibilidad a favor de los contribuyentes. Un comentario sobre el tratamiento dado a los pagos no bancarios puede consultarse en el último párrafo del Anexo Metodológico.

11- A partir de enero de 2003, se incrementaron las deducciones especiales y por cargas de familia, implicando una disminución en los montos imponibles en el régimen de retención sobre los sueldos de los trabajadores en relación de dependencia y en los anticipos por el 2003 de las personas físicas.

12- Los recursos se vieron afectados en forma negativa por la utilización de créditos fiscales y pagos a cuenta originados en otros impuestos y por la cancelación de la deuda con los exportadores por devoluciones del impuesto. En cambio, tuvieron un efecto positivo la imputación de pagos efectuados en 2002 que no habían sido registrados por cuestiones de índole administrativa.

13- Lo que provocó una fuerte caída en la actividad económica y un importante aumento en el incumplimiento de las obligaciones en el tributo.

14- Según estimaciones preliminares, el crecimiento del PIB medido a precios constantes durante el año 2003 fue de alrededor de 8%.

15- Las importaciones en dólares crecieron 53,8%, lo que provocó que los ingresos originados en las mismas aumentaran considerablemente su participación en el total recaudado.

16- Datos provisorios indican que los pagos a cuenta originados en el impuesto sobre los Débitos y Créditos en Cuenta Corriente disminuyeron de $176 millones imputados durante el 2002 a solamente $7,6 millones durante el año 2003, mientras que los correspondientes a los combustibles líquidos se mantuvieron en el orden de los $320 millones. Los créditos fiscales originados en las Contribuciones Patronales se redujeron de $829 millones en 2002 a $747 millones en el año 2003.

17- En setiembre, octubre y noviembre de 2003 fueron imputados pagos por importaciones realizados en períodos anteriores con Lecops y Patacones, que no habían sido registrados por cuestiones de índole administrativa.

18- Originado en la ya mencionada cancelación de la deuda con los exportadores por devoluciones del impuesto. La deuda pagada superó los $2.200 millones.

19- Las sociedades incluidas en los Convenios de Competitividad gozaron del beneficio de exención del impuesto para los ejercicios cerrados hasta el 31/03/2003.

20- A partir del ejercicio fiscal 2002 el gravamen correspondiente a las acciones y participaciones en el capital de las sociedades debe ser ingresado por éstas últimas, en lugar de las personas físicas. Los cambios establecidos, a su vez, en las fechas de pago provocaron que el impuesto sobre ese activo no se pagara con los anticipos durante el año 2002, sino que se ingresara en su totalidad en el corriente año.

Además, las modificaciones introducidas a la ley del impuesto ampliaron el universo de sujetos alcanzados, que se extendió a las personas físicas y sociedades del exterior por sus bienes en el país. También eliminaron para este concepto el monto mínimo de $102.300 y le establecieron una alícuota de 0,50%.

21- Los movimientos de fondos realizados en cuasimonedas (Patacones, Lecops y otros títulos provinciales) no se encontraban alcanzados por este impuesto.

22- El precio sin impuesto del gasoil se elevó 54,5% y sus ventas crecieron 9,8%.

23- A partir de abril de 2002, la Tasa sobre Gasoil se determina aplicando una alícuota del 18,5% sobre el precio por litro antes de impuestos, en lugar de los $0,05 por litro que regía hasta ese momento.

24- A partir de agosto de 2002 el impuesto sobre las naftas fue elevado de $0,43 a $0,5375 por litro, permaneciendo en $0,05 por litro la Tasa Hídrica.

25- A partir de agosto de 2002, el impuesto sobre el GNC fue incrementado de $0,03 a $0,0375 por m3.

26- El recargo al consumo de gas tiene vigencia para las facturas emitidas a partir del 10/05/02.

27- La reducción en las ventas de naftas fue 7,5% en 2003.

28- Debido a problemas registrados en el sistema bancario hacia fines de 2001, la recaudación de enero de 2002 incluyó $50 millones del impuesto sobre las naftas, $95 millones del impuesto sobre el gasoil y $44 millones de la Tasa Gasoil que debían haber ingresado en diciembre de 2001.

29- Representa alrededor del 80% de la recaudación del impuesto.

30- Las ventas físicas aumentaron alrededor de un 8%, mientras que el precio promedio lo hizo en un 23%.

31- Debido, en parte, a los niveles sumamente deprimidos de las ventas registradas durante los tres primeros trimestres de 2002.

32- Aproximadamente 270%, respecto del muy bajo nivel que registraron durante 2002.

33- La cantidad de cotizantes dependientes fue 11,9% superior respecto de 2002, mientras que la de autónomos creció 21,3%.

34- Debido a las características de la actual recuperación económica, liderada por los sectores más intensivos en el uso del factor trabajo, la elasticidad empleo-producto resultó relativamente alta, aunque sólo una parte de este aumento se trasformó en empleos formales.

35- El aumento se debió, en parte, a la restitución de la reducción del 13% sobre remuneraciones del personal del Sector Público Nacional devengadas a partir del 1° de enero de 2003 y a la incorporación gradual en el salario imponible del sector privado de la suma no remunerativa de $224 en 8 cuotas iguales y consecutivas de $28 con efecto en la recaudación desde el mes de agosto de 2003. Hasta ese mes, la asignación no remunerativa, que fue establecida a partir del 1° de julio de 2002 en $100 y elevada gradualmente a $200 mensuales, sólo afectaba el cálculo de los aportes y contribuciones correspondientes al INSSJyP.

36- A partir de la remuneración devengada en marzo de 2002 se incrementó en 1 punto porcentual las alícuotas de las Contribuciones destinadas al INSSJyP y a las Obras Sociales. El aumento de esta última mejoró la recaudación debido a que una parte de ella se destina al Fondo Solidario de Redistribución. Por otra parte, este Fondo también aumentó por la elevación de los porcentajes que se le destinan de los Aportes y Contribuciones a las Obras Sociales.

37- A partir de las remuneraciones devengadas en enero de 2002, sobre las que se recauda en febrero, se restituyó la alícuota del 11% para los aportantes al sistema de reparto, que había sido reducida al 5% en noviembre de 2001.

38- En enero de 2002 se eliminó la posibilidad de computar como pago a cuenta de las Contribuciones Patronales un porcentaje del impuesto sobre los Créditos y Débitos Bancarios. Durante el año 2002 los pagos a cuenta mencionados fueron de $95 millones.

39- En marzo de 2003 se distribuyeron $ 52,3 millones de aportes que se habían acumulado en la cuenta recaudadora debido a dificultades en el proceso de acreditación.

40- Se estima cercana al 54%.

41- Ver Nota Nº 17.

42- A partir de marzo de 2002 se establecieron derechos de exportación de 10% para los principales productos primarios y de 5% para el resto de los productos. A partir de abril de ese mismo año se elevaron a 20% para los productos primarios y sus principales manufacturas.

43- Las exportaciones de productos agrícolas y sus derivados pagaban los derechos según las tasas vigentes al momento de anotarse en el registro de Declaraciones Juradas de Ventas al Exterior. Este mecanismo, ante la expectativa del establecimiento de los Derechos de Exportación, permitió un adelantamiento de esas anotaciones. Por ello, una proporción considerable de las exportaciones de la cosecha gruesa del año 2002 (especialmente soja y sus derivados) no fue alcanzada por el nuevo gravamen.

44- A partir del 14/08/02 se modificaron el momento en el que se genera el hecho imponible y el régimen de ingreso de los derechos que gravan estos productos. Respecto de la generación del hecho imponible, hasta esa fecha se producía con la inscripción en el registro de Declaraciones Juradas de Ventas al Exterior, mientras que a partir de la norma mencionada se configura en ocasión de la exportación de la mercadería. Con relación al régimen de ingreso de los derechos, hasta agosto de 2002 se pagaba el 90% del tributo dentro de los 3 días hábiles del registro y el 10% restante dentro de los 3 días hábiles del despacho de las mercaderías, mientras que a partir de esa fecha rige una espera de 15 días corridos para el pago del 100% de los derechos, contados desde el día siguiente al del embarque.

45- Se contabilizan los impuestos recaudados por la Administración Federal de Ingresos Públicos, no considerándose los percibidos por otros organismos. Estos últimos representan el 2% del total y están incluidos en los Cuadros Nros. 3, 4 y 16 a 19.

46- Uno de los más importantes del año.

47- Durante el mes de julio las retenciones practicadas sobre las remuneraciones de las personas físicas en relación de dependencia, se incrementan debido al pago del medio sueldo anual complementario.

48- El crecimiento del impuesto determinado se vio reforzado al no permitirse ningún tipo de ajuste por inflación en los balances impositivos.

49- En los vencimientos registrados en el cuarto trimestre del año 2002 ya se había observado el efecto del cambio de precios relativos sobre los resultados de determinadas empresas.

50- Las importaciones, en dólares, crecieron 16%.

51- Como consecuencia de una mayor cancelación de la deuda con los exportadores por devoluciones del impuesto.

52- Las importaciones crecieron 74,5%.

53- Ver Nota Nº 17.

54- El Indice de Precios al Consumidor se incrementó 3,7%.

55- Producto de la mayor cancelación de deuda mencionada más arriba.

56- En el último trimestre del año ingresan los saldos de las declaraciones juradas correspondientes a las sociedades con cierre de ejercicio en el mes de junio, uno de los más importantes del año.

57- Las pérdidas o bajos niveles de beneficios registrados, principalmente, por las empresas de servicios públicos y del sector bancario durante el período fiscal 2002, dieron lugar a que dichas sociedades comenzaran a abonar el impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.

58- Las sociedades incluidas en dichos convenios gozaron del beneficio de exención del impuesto para los ejercicios cerrados hasta el 31/03/2003.

59- A partir del ejercicio fiscal 2002, el gravamen correspondiente a las acciones y participaciones en el capital de las sociedades debe ser ingresado por éstas. Con anterioridad, el impuesto se ingresaba con los anticipos y en el saldo de la declaración jurada anual de las personas físicas (ver Nota Nº 20).

60- Los movimientos de fondos realizados en cuasimonedas (Patacones, Lecops y otros títulos provinciales) no se encontraban alcanzados por este impuesto.

61- De alrededor de $40 millones.

62- En diciembre se ingresan anticipos equivalentes al 112% del impuesto determinado en naftas, y 95% en gasoil, tasa sobre el gasoil y tasa hídrica. En los restantes meses del tercero y cuarto trimestre se abonan anticipos del 91% en naftas y 30% en el resto de los casos.

63- Durante el cuarto trimestre las ventas de naftas y gasoil crecieron 5,3% y 15,8% respectivamente.

64- Las ventas de naftas y gasoil crecieron 6% y 29,4% respectivamente con relación al cuarto trimestre del año anterior.

65- El precio del gasoil forma parte de la base para el calculo de la Tasa sobre el Gasoil.

66- Las ventas de paquetes aumentan estacionalmente en el IV trimestre del año.

67- A partir de junio de 2003 el precio promedio por paquete se elevó alrededor de 23%.

68- Desde el 1 de enero de 2003 rigen alícuotas más elevadas para algunas bebidas alcohólicas y analcohólicas y se eliminó el monto mínimo de ventas gravado de $300 para los objetos suntuarios.

69- Los cotizantes en relación de dependencia aumentaron 4,3%, mientras que los autónomos lo hicieron en 3,5%.

70- La incorporación gradual en el sector privado de la suma no remunerativa de $224, en 8 cuotas iguales y consecutivas de $28, tuvo efecto en la recaudación a partir del mes de agosto de 2003.

71- La cantidad de cotizantes dependientes fue 12,1% superior a la de igual trimestre del año anterior, mientras que la de autónomos creció 26,6%.

72- Ver Nota Nº 35.

73- Desde el mes de julio de 2003 se distribuyeron ingresos por Aportes y Contribuciones correspondientes al Régimen de Asistencia Financiera (Res. Conj. AFIP/INARSS 1276-8/2002).

74- Ver Nota Nº 17.

75- Debido a cambios en la composición de las importaciones.

76- Ver Nota Nº 17.

77- Ver Nota Nº 44.