En el año 2002 la recaudación tributaria¹ fue de 50.475,9 millones de pesos y registró un crecimiento de 11,2% con relación a la del año anterior. Dicho monto equivale al 16,2% del Producto Interno Bruto (PIB), el nivel más bajo de presión tributaria desde 1996². (Cuadros Nros. 1, 3 y 9 y Gráfico Nro. 1)

Los ingresos tuvieron variaciones interanuales dispares a lo largo del año, ya que en los dos primeros trimestres presentaron disminuciones de 16,1% y 3,8%, mientras que en el tercero y cuarto crecieron 23,1% y 48,1%.

Las principales causas que explican el crecimiento nominal de los ingresos tributarios en el año 2002 son las modificaciones introducidas a la legislación tributaria - la instauración de los Derechos de Exportación y la vigencia plena del impuesto sobre los Débitos y Créditos³ – y el aumento del nivel general de precios⁴ originado en la fuerte elevación del tipo de cambio nominal. (Cuadro Nro. 2)

La comparación también fue afectada en forma positiva por la postergación de vencimientos de diciembre de 2001 a enero de 2002 y por la imputación en este último mes de pagos efectuados en el anterior.

La marcada profundización del deterioro de la actividad económica iniciado en años anteriores⁵, por su parte, provocó significativas contracciones en las bases imponibles reales de la mayoría de los tributos.

Las razones de la disminución de la presión tributaria se encuentran, en primer lugar, en el aumento de la participación en el PIB de las actividades relacionadas con la exportación, como consecuencia del fuerte cambio en los precios relativos producido por la elevación del tipo de cambio nominal que acompañó a la salida del régimen de convertibilidad de la moneda. Estas actividades no se encuentran alcanzadas por impuestos indirectos nacionales y la mayor parte de sus ingresos sólo tributarán gravámenes directos durante el año próximo. También existen indicios de que la profundización de la depresión económica y la crisis del sistema financiero provocaron un aumento del incumplimiento en el pago de las obligaciones tributarias, en especial en los primeros meses del año.

La estructura tributaria ha sufrido importantes cambios en el año 2002 en relación con la vigente en los años previos. La instauración de los Derechos de Exportación elevó de algo menos de 4% a 12,4% la participación de los impuestos sobre el comercio exterior, mientras que el fortalecimiento del impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuenta Corriente llevó su participación al 9,4%. Estos ascensos se compensaron con una disminución generalizada de la importancia de los restantes tributos. Se destaca, en este sentido, la nueva caída en la participación del IVA que, después de haber llegado al 42,8% en 1996, aportó el 29,5% del total recaudado en el año 2002. (Cuadro Nro. 4)
 
 

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En el año 2002 la recaudación por este impuesto disminuyó 11,6% con respecto al año anterior. Los ingresos representaron 2,8% del PIB y su participación en el agregado de recursos tributarios alcanzó a 17,3%. Ambos valores presentaron una fuerte caída, alcanzando los registros más bajos de los últimos cinco años. (Cuadros Nros. 4 y 10 y Gráfico Nro. 4)

Los menores recursos están relacionados con la muy importante disminución de la actividad que registró la economía en los años 2001 y 2002, que afectó negativamente los ingresos por pagos directos⁶, tanto de las sociedades⁷ como de las personas físicas. En sentido positivo actuaron los incrementos en el nivel de precios y el tipo de cambio, que elevaron la recaudación por los regímenes de retenciones y percepciones⁸ y los saldos de las declaraciones juradas y anticipos⁹ correspondientes a las sociedades cuyas actividades están relacionadas con la elaboración y/o comercialización de bienes transables¹⁰. También tuvieron un efecto favorable la eliminación del cómputo como pago a cuenta de una parte del impuesto sobre los Créditos y Débitos¹¹, los mayores ingresos por los regímenes de facilidades de pago y la acreditación de pagos correspondientes a otros períodos fiscales.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

La recaudación del impuesto disminuyó 0,7% en el año 2002. Los ingresos representaron 4,8% del PIB y su participación en el agregado de recursos tributarios alcanzó a 29,5%. También en este caso, estos valores presentaron una fuerte caída, alcanzando los niveles más bajos de la serie que se inicia en 1993. (Cuadro Nro. 11 y Gráfico Nro. 5)

Si bien la caída en los recursos en términos interanuales es muy leve, la misma es el resultado de diversos factores con efectos opuestos. Los principales factores que influyeron hacia la baja fueron las significativas contracciones en la actividad económica y en las importaciones¹². Actuaron, además, en el mismo sentido el incremento en los montos de devoluciones en efectivo a los exportadores - atribuible a razones de carácter administrativo¹³-, los cambios introducidos en la ley del tributo¹⁴, las vigencias plenas en el año de la posibilidad de computar los créditos fiscales por el pago de las Contribuciones Patronales¹⁵ y por los Convenios de Competitividad¹⁶, y los pagos a cuenta del impuesto sobre el Gasoil¹⁷. Por otro lado, en un sentido positivo incidieron los incrementos en el nivel de precios y los menores pagos a cuenta del impuesto sobre los Créditos y Débitos Bancarios¹⁸.

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

La recaudación de este impuesto disminuyó 31,9% con respecto al año anterior. Los cambios introducidos en la ley del tributo¹⁹ explican, principalmente, la disminución en los ingresos en concepto de anticipos y en los saldos de las declaraciones juradas durante el año 2002. Debe tenerse en cuenta que, debido a que para el pago de estos conceptos se utilizaron los valores de los bienes al 31 de diciembre de 2001, las variaciones de los mismos durante 2002 no afectaron los ingresos de este gravamen.
 
 

IMPUESTO SOBRE LOS CREDITOS Y DEBITOS EN CUENTA CORRIENTE

La recaudación de este impuesto durante el año 2002 aumentó 65,6% con respecto al año anterior. La variación se explica por la vigencia plena a la tasa del 6%₀²⁰ y por el incremento del monto de las transacciones bancarias gravadas, atribuible a la elevación en el nivel general de precios ocurrida entre estos períodos.
 
 

IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA

La recaudación del impuesto disminuyó 2,8% con respecto al año anterior. La variación se explica por el aumento de la cantidad de empresas beneficiadas con los planes de competitividad²¹. El aumento de los anticipos a partir del mes de junio²², la mayor proporción de pagos bancarios y la eliminación del cómputo como pago a cuenta de un porcentaje del impuesto sobre los Créditos y Débitos neutralizaron considerablemente este efecto.
 
 

IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES

La recaudación de los impuestos sobre las naftas creció 6,9% respecto del año anterior. Este aumento obedeció a la mayor imposición por litro²³, a la postergación de los vencimientos de diciembre de 2001 a enero de 2002 y a la imputación en este último mes de pagos efectuados en el primero²⁴. Este resultado se vio parcialmente compensado por la importante reducción de las ventas²⁵.

Los impuestos sobre el gasoil registraron un fuerte crecimiento -53,5%- con relación al año anterior. Esta variación es atribuible al incremento en la imposición sobre este combustible²⁶, a las recién mencionadas cuestiones de pago e imputación durante diciembre de 2001 y al incremento en el precio del gasoil durante el año 2002²⁷. La importante caída en las ventas -16%- atenuó este resultado. (Gráfico Nro. 7)
 
 

IMPUESTOS INTERNOS COPARTICIPADOS

La recaudación de estos impuestos se incrementó 5,8% respecto del año anterior. Los ingresos provenientes del impuesto sobre los cigarrillos²⁸ aumentaron 6,8%, producto de incrementos tanto en las ventas físicas²⁹ como en el precio promedio por paquete. La recaudación por los otros bienes y servicios de producción nacional gravados con estos impuestos³⁰ aumentó 20,7%, como consecuencia de subas en sus precios ya que, en general, las cantidades vendidas se redujeron. Por otro lado, los ingresos por productos importados sufrieron una fuerte contracción -62,8%-, acompañando la abrupta caída en las importaciones. También afectaron en forma negativa la recaudación de estos impuestos los menores recursos originados en los regímenes de facilidades de pago³¹. (Gráfico Nro. 6)
 
 

APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

La recaudación de los impuestos sobre la nómina salarial aumentó 1,7% en el año 2002. Los ingresos por estos impuestos continuaron disminuyendo en términos del PIB, pasando de 3,2% a 2,8%, así como también su participación en el total de recursos, que disminuyó a 17,1%. (Gráfico Nro. 9)

El aumento de ingresos se debió, fundamentalmente, a la elevación de la tasa de las Contribuciones Patronales³², a los menores pagos a cuenta del impuesto sobre los Débitos y Créditos³³, a mayores ingresos por facilidades de pago³⁴ y a un aumento en el salario promedio gravado³⁵. En sentido inverso actuaron la importante caída en la cantidad de cotizantes (Cuadro Nro. 13), tanto en relación de dependencia como autónomos³⁶, la vigencia plena en el año de la posibilidad de utilizar lo abonado en concepto de impuesto sobre el Gasoil por el sector del transporte automotor como pago a cuenta de las Contribuciones Patronales³⁷ y cuestiones relacionadas con el mecanismo de distribución de los recursos.
 
 

DERECHOS DE IMPORTACION

La caída de recaudación de 17,8% respecto del año anterior se explica, básicamente, por la significativa disminución del monto de importaciones en dólares³⁸ y, en menor medida, por una reducción en los aranceles³⁹. En sentido positivo actuó la variación del tipo de cambio nominal, que amortiguó en una parte importante dicha disminución.
 
 

REINTEGROS A LAS EXPORTACIONES

Los pagos realizados durante 2002 se incrementaron 129.8% respecto de los efectuados durante el año anterior como consecuencia, fundamentalmente, de la variación del tipo de cambio nominal. La inclusión de las exportaciones al Mercosur y la eliminación del Factor de Convergencia actuaron en el mismo sentido⁴⁰. Las reducciones de alícuotas establecidas a partir de marzo de 2002 y cambios en el mecanismo de pago actuaron en sentido contrario⁴¹.
 
 

DERECHOS DE EXPORTACION

A partir del mes de marzo de 2002 se establecieron derechos sobre todas las exportaciones, por lo que la recaudación pasó de 52,4 millones de pesos en el año 2001 a 5.022 millones de pesos.Hasta febrero de 2002 estos derechos gravaban a las semillas de soja y girasol, con un 3,5%, y a algunos cueros, con un 5%. A partir de marzo de 2002 se generalizaron a todas las exportaciones, rigiendo actualmente derechos de entre 5% y 20%, según sean manufacturas o productos primarios y sus derivados, respectivamente.
 
 
 
 

II - LA RECAUDACION TRIBUTARIA EN EL CUARTO TRIMESTRE DE 2002⁴²

En el cuarto trimestre de 2002 la recaudación tributaria creció 3,8% con relación a la del trimestre anterior y 48,1% en la comparación con la del mismo período de 2001. (Cuadros Nros. 5, 6, 7, 8 y 9)

El fuerte crecimiento que se registró en la tasa de variación interanual⁴³ está relacionada con la importante reducción que presentó la recaudación en el cuarto trimestre de 2001 (17%), como consecuencia de la aceleración en la caída de la actividad económica y de la elevación del incumplimiento en el pago de las obligaciones tributarias, originado en la creciente incertidumbre político-económica y en la introducción de restricciones a las transacciones financieras.

Otra parte del incremento mencionado se origina en los mismos factores que vienen actuando en los últimos trimestres:

• El establecimiento de los Derechos de Exportación.
• La eliminación de la posibilidad de utilizar como pago a cuenta una parte del impuesto sobre los Créditos y Débitos Bancarios en otros gravámenes.
• El incremento del tipo de cambio y de los precios internos.

• El importante crecimiento de los pagos por saldos de declaraciones juradas y anticipos de las sociedades, consecuencia de las mayores utilidades obtenidas por algunas empresas que cerraron su ejercicio en los meses de mayo y junio pasados, cuya actividad está relacionada con productos transables y que, por lo tanto, se vieron favorecidas por el fuerte cambio de precios relativos que acompañó a la devaluación de la moneda, y
• La postergación de vencimientos de diciembre de 2001 a enero de 2002 y la imputación en este último mes de pagos efectuados en el anterior.

La recaudación aumentó 26,5% respecto del trimestre anterior y 38,8% con relación al mismo trimestre del año anterior.

El incremento respecto del trimestre anterior se debe al fuerte crecimiento que registraron los saldos de las declaraciones juradas y anticipos⁴⁴ correspondientes a las sociedades cuyas actividades están relacionadas con la elaboración y/o comercialización de bienes transables, con cierre de ejercicio en los meses de mayo y junio, que aumentaron considerablemente su impuesto determinado como consecuencia del fuerte cambio en los precios relativos originado en la devaluación de la moneda ocurrida en los primeros meses del 2002. También, incidió en forma positiva el habitual ingreso de dos anticipos de personas físicas en el cuarto trimestre en lugar del único que se paga en el tercero. Asimismo, se registró un incremento en los recursos en concepto de retenciones y percepciones. Por otro lado, los menores ingresos en concepto de pagos atrasados⁴⁵ y la estacionalidad que presentan las retenciones sobre sueldos en el tercer trimestre⁴⁶ actuaron en sentido inverso.

Con relación al mismo trimestre del año anterior, el fuerte crecimiento fue consecuencia del incremento en los ingresos originado en los saldos de las declaraciones juradas y anticipos correspondientes a las sociedades con cierre de ejercicio en los meses de mayo y junio mencionadas en el párrafo anterior, la mayor recaudación de los regímenes de retenciones y percepciones⁴⁷, la eliminación del cómputo como pago a cuenta de un porcentaje del impuesto sobre los Créditos y Débitos⁴⁸ y de los mayores ingresos en concepto de pagos atrasados ingresados durante este período. Estos efectos se vieron compensados por la fuerte caída en los ingresos por anticipos, tanto del resto de las sociedades⁴⁹ como de las personas físicas, que vieron disminuidas sus expectativas de beneficios a obtener durante el año 2002, y por los menores ingresos originados en los regímenes de facilidades de pago. (Cuadro Nro. 10 y Gráfico Nro. 13)
 
 

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

La recaudación del impuesto aumentó 3% con relación al trimestre anterior y 41,6% respecto a igual periodo del año anterior.

El incremento de la recaudación con relación a la del tercer trimestre se explica por varios factores, destacándose los aumentos en el nivel de precios⁵⁰, la actividad económica y las importaciones en dólares⁵¹ y los menores montos de devoluciones en efectivo a los exportadores. Incidió en sentido opuesto el cambio introducido en la alícuota del tributo⁵².

Con relación al cuarto trimestre del año 2001, el importante crecimiento obedece, en gran medida, al bajo nivel de recaudación en ese período⁵³ y a los incrementos en el nivel de precios⁵⁴ y del tipo de cambio. Además actuó en el mismo sentido la eliminación del cómputo como pago a cuenta de un porcentaje del impuesto sobre los Créditos y Débitos⁵⁵ y la disminución de los créditos fiscales originados en los Convenios de Competitividad⁵⁶. Este resultado se vio parcialmente compensado por los mayores montos de devoluciones en efectivo a los exportadores⁵⁷, la contracción del monto de las importaciones en dólares⁵⁸, la devolución de 5 puntos porcentuales por compras con tarjetas de débito y por el cambio en la alícuota del impuesto anteriormente mencionado. (Cuadro Nro. 11 y Gráficos Nros. 14 y 15)
 
 

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

El incremento de la recaudación del 30,0% con respecto al trimestre anterior está relacionado con los diferentes vencimientos que tuvieron lugar en cada uno de los períodos. Mientras que en el tercer trimestre se pagó un anticipo y una cuota del plan de facilidades de pago de los saldos de las declaraciones juradas por el ejercicio fiscal 2001, en el cuarto trimestre se ingresaron dos anticipos.

Con relación al cuarto trimestre del año 2001 la recaudación disminuyó 33,9% como consecuencia, en gran medida, de los cambios introducidos en la ley del tributo⁵⁹.
 
 

IMPUESTO SOBRE LOS CREDITOS Y DEBITOS EN CUENTA CORRIENTE

La recaudación del impuesto no registró variación con relación al trimestre anterior. Este resultado se debe a que el incremento en el monto de las transacciones bancarias gravadas fue compensado por los menores ingresos durante el mes de diciembre, debido a que la cámara compensadora de valores no operó el 31 de diciembre, por lo cual parte de los ingresos en cheques se acreditaron los primeros días de enero del 2003. De no haberse producido esta situación los ingresos del cuarto trimestre habrían sido superiores en 2,8%.

Respecto a igual trimestre del año anterior, se observa un incremento de 23% que se explica por un aumento en el monto de las transacciones bancarias gravadas atribuible a la variación en el nivel de precios ocurrida entre estos períodos y a los ya comentados problemas ocurridos en el IV trimestre del año pasado. El corrimiento de parte de los ingresos de diciembre de 2002 a enero de 2003 atenuó en parte el resultado.
 
 

IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA

La recaudación del impuesto se redujo 14,9% respecto del trimestre anterior y se incrementó 25,1% con relación al mismo trimestre del año 2001.

La disminución respecto del trimestre anterior se explica, principalmente, por una caída de los ingresos en concepto de anticipos que fue parcialmente compensada por los diferentes vencimientos que tuvieron lugar en los trimestres⁶⁰.

Con relación al cuarto trimestre de 2001, el resultado obedece a la eliminación del cómputo como pago a cuenta de un porcentaje del impuesto sobre los Créditos y Débitos, a la mayor proporción de pagos bancarios registrados durante el cuarto trimestre de 2002 y al aumento de los anticipos a partir del mes de junio⁶¹. Este resultado se vio parcialmente compensado por el incremento de la cantidad de empresas beneficiadas por los Convenios de Competitividad⁶² y por los menores ingresos correspondientes a los regímenes de facilidades de pago.
 
 

IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES

La recaudación de los impuestos sobre las naftas registró una disminución del 6,9% con relación al trimestre anterior, que se explica por las menores ventas⁶³ y por cuestiones relativas al sistema de pago del tributo. Compensaron parcialmente la caída los mayores porcentajes de anticipos abonados⁶⁴ y la elevación del impuesto por litro⁶⁵. Con respecto a igual trimestre del año anterior, la recaudación creció 16,7% debido a la mayor imposición sobre las naftas⁶⁶, a la postergación de los vencimientos de diciembre de 2001 a enero de 2002 y a la imputación en este último mes de pagos efectuados en el primero⁶⁷. Este resultado se vio parcialmente compensado por la significativa disminución de las ventas durante este trimestre⁶⁸. (Gráficos Nros. 17, 18 y 19)

Los impuestos sobre el Gasoil registraron un aumento del 21,5%, con relación al trimestre anterior, debido a los mayores porcentajes de anticipos abonados en el trimestre⁶⁹, a cuestiones relativas al sistema de pago del tributo y al incremento del precio del producto⁷⁰. Estos factores positivos fueron parcialmente compensados por la caída en las ventas gravadas⁷¹. Respecto a igual trimestre del año anterior, los ingresos crecieron 73,8% como consecuencia de la elevación de la Tasa sobre el Gasoil⁷², el incremento en el precio⁷³, y la prórroga de los vencimientos y los problemas de imputación anteriormente mencionados. Este resultado se vio parcialmente compensado por la fuerte caída en las ventas gravadas⁷⁴ y por la exención del pago del impuesto sobre los Combustibles a las importaciones de gasoil.
 
 

IMPUESTOS INTERNOS COPARTICIPADOS

La recaudación registró aumentos de 12% con relación a la del trimestre anterior y de 50,9% respecto de la de igual período del año 2001.

El crecimiento en la recaudación con relación al trimestre anterior se debe, fundamentalmente, a mayores pagos en el impuesto sobre los Cigarrillos, generados por un aumento estacional en las ventas físicas de casi 20%. En el mismo sentido contribuyó el aumento de los ingresos por el resto de los bienes y servicios gravados⁷⁵, como consecuencia de incrementos en las ventas nominales⁷⁶.

El aumento respecto de igual trimestre del año anterior también se explica en su mayor parte por el aumento en los ingresos del impuesto sobre los Cigarrillos -49,8%-, que está relacionado con los aumentos de las cantidades físicas vendidas (alrededor de 13%) y del precio promedio por paquete -6,8%- y con la compensación efectuada en el cuarto trimestre de 2001 de los pagos extraordinarios ingresados en junio de ese año, en el marco del convenio vigente con la industria tabacalera⁷⁷. El resto de los productos y servicios gravados también aportaron al incremento, dado que registraron un aumento de 85,1%⁷⁸, que se explica por el aumento en sus precios. Influyó en forma negativa la caída en las ventas físicas y una menor distribución de facilidades de pago.
 
 

APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

La recaudación registra una caída del 7.7% respecto del trimestre anterior, debido a la estacionalidad que presenta la base imponible en el tercer trimestre como consecuencia del pago del medio sueldo anual complementario. Atenuó, en parte, esta caída una leve recuperación del número de cotizantes efectivos⁷⁹ y cuestiones relacionadas con el mecanismo de distribución de los recursos.

Respecto de igual trimestre del año anterior se observa un aumento de 26.4%, que se explica por la eliminación del cómputo como pago a cuenta del impuesto sobre los Créditos y Débitos Bancarios⁸⁰, el aumento en la tasa de las Contribuciones Patronales⁸¹, los cambios en la distribución entre organismos destinatarios de la recaudación del sistema⁸² y la modificación de la tasa de Aportes Previsionales⁸³. También actuaron en igual sentido la mayor distribución de facilidades de pago⁸⁴ y leves incrementos registrados en la cantidad de cotizantes en relación de dependencia y en el salario nominal gravado⁸⁵. Influyeron negativamente la disminución de cotizantes autónomos⁸⁶ y cuestiones relacionadas con el mecanismo de distribución de los recursos. (Cuadro Nro. 13 y Gráficos Nros. 20, 21 y 22)
 
 

DERECHOS DE IMPORTACION

La recaudación de Derechos de Importación se incrementó 8,5% respecto del trimestre anterior, debido al aumento de las importaciones en dólares. En sentido contrario actuó la leve disminución del tipo de cambio nominal. (Cuadros Nros. 12 y 21 y Gráfico Nro. 23)

Respecto de igual trimestre del año anterior los ingresos registraron un aumento de 39,0%, debido a la variación en el tipo de cambio nominal. Este efecto fue atenuado parcialmente por una caída sustancial en el nivel de importaciones⁸⁷ y por reducciones en los aranceles⁸⁸.
 
 

DERECHOS DE EXPORTACION

La reducción de 7,9% respecto del trimestre anterior no tiene una relación directa con la variación del valor y la composición de las exportaciones entre ambos trimestres, debido a que el ingreso de estos derechos está incidido, además, por los plazos establecidos por los diversos regímenes vigentes para su pago⁸⁹.
 
 

Notas:

1- Se contabilizan los impuestos recaudados por la Administración Federal de Ingresos Públicos, no considerándose los percibidos por otros organismos. Estos últimos representan el 2% del total y están incluidos en los Cuadros Nros. 3, 4 y 15 a 19.

2- Se utilizaron valores del PIB a precios corrientes de $ 268.697 millones para el año 2001 y $317.880 millones para 2002.

3- Durante todo el año 2002 la alícuota general fue de 6%O y se eliminó su cómputo parcial como pago a cuenta en otros impuestos. En 2001 el tributo se recaudó desde el mes de abril, aplicándose una alícuota menor hasta el mes de julio.

4- El Indice de Precios al Consumidor se incrementó, en el promedio anual, 25,9% y el Indice de Precios Internos al Por Mayor (IPIM), 77,1%.

5- Se estima que el Producto Interno Bruto, expresado en moneda constante, cayó 11% en 2002.

6- Saldos de declaraciones juradas y anticipos.

7- Debido al abrupto agravamiento de los problemas por los que atravesaba la economía en los últimos meses del año 2001, las empresas disminuyeron en forma significativa sus expectativas originales de ganancias, en especial aquéllas con cierres de ejercicios en el mes de diciembre, lo que implicó que redujeran o no les correspondiera pagar los anticipos de este impuesto que vencían en los primeros meses del año 2002, sucediendo lo mismo con los saldos de declaraciones juradas. Por otro lado, la fuerte devaluación del peso y la muy importante caída en la actividad económica, en especial en la primera parte del año 2002, llevó a que muchas empresas que habían sido importantes contribuyentes en este impuesto en años anteriores (tales como bancos y empresas de servicios públicos) estimaran un resultado negativo de sus balances para el ejercicio fiscal 2002 y optaran por no pagar los anticipos correspondientes a ese año. Este último efecto se notó, principalmente, desde el mes de junio.

8- El incremento en el nivel de precios impactó positivamente en la retención sobre la enajenación de bienes de cambio, y la devaluación, en el régimen de retención sobre los pagos a beneficiarios del exterior y en las percepciones realizadas en Aduana.

9- El primero de los cuales equivale al 25% del impuesto determinado y el resto, al 8,33%.

10- Principalmente a aquéllas con cierres de ejercicio a partir de mayo del 2002.

11- Durante el cuarto trimestre de 2001 el porcentaje del impuesto sobre los Créditos y Débitos que podía tomarse a cuenta en este gravamen era el 58% y a partir de febrero de 2002 quedó eliminado. (Ver Anexo Pagos a Cuenta entre Impuestos Nacionales y Créditos Fiscales en el IVA"). Por el período julio diciembre del 2001 se imputaron $ 83,2 millones, mientras que por el año 2002 se tomaron a cuenta $24,7 millones.

12- Las importaciones en dólares se redujeron 55,7%.

13- Las devoluciones pendientes de cancelación al 11/02/02 que habían sido dolarizadas, se están abonando en 19 cuotas mensuales, iguales y consecutivas a partir del 27/03/02, al tipo de cambio corriente.

14- La reducción de la alícuota al 10,5% para los bienes de capital a partir del 01/05/01, la devolución de 5 puntos porcentuales por compras con tarjetas de débito a partir del 01/12/01, la reducción de la alícuota general del impuesto al 19% a partir del 18/11/02.

15- Por el período de julio a diciembre de 2001 se imputaron $ 219,2 millones, mientras que por el año 2002 las Contribuciones Patronales tomadas como créditos fiscales en el IVA llegaron a $ 573,5 millones. (Ver Anexo "Pagos a Cuenta entre Impuestos Nacionales y Créditos Fiscales en el IVA")

16- Por el período de julio a diciembre de 2001 se imputaron $ 172,3 millones como créditos fiscales en el IVA originados en las Contribuciones Patronales pagadas por empresas beneficiadas por los Convenios de Competitividad, mientras que por el año 2002 se descontaron $ 252,7 millones. En este caso, la suspensión de este beneficio desde diciembre de 2001 para la mayoría de los sectores involucrados, aminoró su impacto negativo sobre la recaudación del IVA. (Ver Anexo "Pagos a Cuenta entre Impuestos Nacionales y Créditos Fiscales en el IVA")

17- Por el período agosto-diciembre de 2001 se imputaron $ 118,5 millones por los pagos a cuenta originados en lo abonado en concepto de impuesto sobre el Gasoil por las empresas de transporte y el agro, mientras que por el año 2002 el monto llegó a $ 315,1 millones. (Ver Anexo "Pagos a Cuenta entre Impuestos Nacionales y Créditos Fiscales en el IVA")

18- Por los pagos a cuenta por el impuesto sobre los Créditos y Débitos bancarios se imputaron $ 404 millones durante el año 2001 y $175,6 millones durante el 2002. (Ver Anexo "Pagos a Cuenta entre Impuestos Nacionales y Créditos Fiscales en el IVA")

19- A partir del ejercicio fiscal 2001 está exenta del impuesto la tenencia de depósitos en moneda argentina y extranjera a plazo fijo, en caja de ahorro y en cuentas especiales de ahorro en entidades financieras. Por otra parte, a partir del ejercicio 2002 el gravamen correspondiente a las acciones o participaciones en el capital de las sociedades pasó a ser liquidado por éstas, por lo que estos bienes dejaron de estar incluidos en la base imponible sobre la que pagan sus anticipos las personas físicas. No está definida aún la fecha en que las sociedades deberán ingresar el impuesto respectivo. El efecto de este último cambio figura en la columna "Otras Causas" de los Cuadros nros. 2, 6 y 8, ya que sólo se modificó la forma de pago del tributo.

20- Esta alícuota fue 2,5%0 en abril, 4%0 entre mayo y julio de 2001 y 6%0 a partir de agosto de 2001. En los Cuadros N° 2, 6 y 8 la reducción y posterior eliminación del cómputo como pago a cuenta de este tributo en otros impuestos equivale a un incremento del mismo por cambio en la legislación que, a su vez, provoca una disminución de los pagos a cuenta en aquéllos en los que podía ser utilizado. (Ver Anexo metodológico.).

21- Las empresas incluidas en los Convenios de Competitividad gozan del beneficio de exención del impuesto.

22- Aumentó la cantidad de empresas que abonaban anticipos, como consecuencia, presumiblemente, de la reducción de sus impuestos determinados en Ganancias.

23- En el año 2001 el impuesto fue de $0,4865 por litro, excepto durante el periodo que va desde el 19 de junio al 30 de julio, en el que había sido reducido a $0,38 por litro. Desde enero de 2002 la imposición sobre la nafta fue fijada en $0,43 por litro y rigió la Tasa de Infraestructura Hídrica que grava con $0,05 por litro y por m3 la comercialización de naftas y GNC, respectivamente. En agosto de 2002 el gravamen sobre las naftas fue aumentado a $0,5375 por litro. Además, incidió positivamente la eliminación del tratamiento impositivo diferencial para las ciudades de Clorinda, Posadas, La Quiaca, Puerto Iguazú y Bariloche y sus alrededores.

24- Ello como consecuencia de las dificultades por las que atravesó el sistema financiero durante el mes de diciembre de 2001.

25- Las ventas gravadas de naftas se redujeron 13,7%.

26- La alícuota del impuesto sobre el Gasoil fue elevada de $0,12 a $0,15 por litro desde junio de 2001. En ese mismo mes comenzó a regir la tasa sobre Gasoil ($0,05 por litro). A partir de Abril de 2002 esta tasa se determina aplicando una alícuota del 18,5% sobre el precio por litro antes de impuestos.

27- El precio sin impuestos del gasoil, que es la base para el cálculo de la tasa sobre el Gasoil, aumentó, en promedio, 87% durante el año 2002.

28- Representan algo más de 80% del total de la recaudación del impuesto.

29- Alrededor de 4%.

30- El resto de los impuestos Internos está conformado, básicamente, por los que gravan las bebidas alcohólicas y analcohólicas, las cervezas, los objetos suntuarios, la telefonía celular y productos electrónicos.

31- Estos recursos se redujeron de 10 millones de pesos en 2001 a menos de 1 millón en 2002.

32- La tasa nominal teórica de Contribuciones Patronales fue de 21% hasta la remuneración devengada en el mes de junio de 2001, pero la efectiva era menor porque estaba vigente el esquema de reducciones por zonas geográficas (entre 30 y 80%). A partir de las remuneraciones devengadas en el mes de julio de 2001 se eliminó dicho esquema y se estableció una tasa única de 16%. La diferencia entre la nueva alícuota y las efectivas anteriores puede ser utilizada como crédito fiscal en el IVA. Asimismo, a partir de las remuneraciones devengadas en el mes de agosto de 2001 fue elevada de 16% a 20% la alícuota de las contribuciones para los empleadores cuya actividad principal fuese la locación y prestación de servicios, con excepción de aquellos que tuvieran ventas menores a $ 48 millones anuales, sin que este aumento genere la posibilidad de créditos fiscales en el IVA. En marzo de 2002 se incrementó en 1 punto porcentual la alícuota de las contribuciones destinadas al INSSJyP y la de las Obras Sociales, generando esto último un aumento de la recaudación del sistema de seguridad social, vía el incremento del Fondo Solidario de Redistribución.

33- En Enero de 2002 se eliminó la posibilidad de computar como pago a cuenta de las Contribuciones Patronales un porcentaje del impuesto sobre los Créditos y Débitos Bancarios. Durante 2001 los pagos a cuenta mencionados fueron aproximadamente 264 millones de pesos y en el 2002 se redujeron a 95 millones. (Ver Anexo "Pagos a Cuenta entre Impuestos Nacionales y Créditos Fiscales en el IVA")

34- Los fondos recaudados por los Decretos Nro. 1384/2001 y 338/2002 comenzaron a distribuirse a los organismos que forman parte del sistema a partir del mes de mayo de 2002.

35- Este incremento surge a partir de la recaudación de Aportes Personales y el número de cotizantes efectivos en relación de dependencia. La asignación no remunerativa de carácter alimentario de $100 mensuales establecida a partir del 1° de Julio y hasta el 31 de Diciembre de 2002 para los trabajadores del sector privado no tuvo prácticamente repercusión sobre la recaudación del sistema. Aunque la norma respectiva estableció que sobre dicha asignación debían efectuarse los aportes y contribuciones correspondientes al INSSJyP, el aumento en la recaudación no se observó porque, probablemente, fue absorbido por los incrementos previos ocurridos en los salarios.

36- La cantidad promedio de cotizantes en relación de dependencia cayó 9,4% y la de autónomos, 29,3%.

37- Por los pagos a cuenta por el impuesto sobre el Gasoil se imputaron $17,5 millones durante el año 2001 y $60,4 millones durante el año 2002. (Ver Anexo "Pagos a Cuenta entre Impuestos Nacionales y Créditos Fiscales en el IVA")

38- Se estima en el orden del 56%.

39- Las principales fueron las de ciertos bienes de consumo, de 28% a 20%, la de 1 punto del arancel transitorio adicional al AEC y la exención otorgada a los medicamentos.

40- Los productos exportados al Mercosur perciben reintegros desde mediados de 2001. Entre junio de 2001 y enero de 2002 los reintegros se calcularon como la diferencia entre el porcentaje de reintegro nominal y el Factor de Convergencia, por lo que su monto se redujo.

41- Las alícuotas se redujeron 50% respecto de los niveles vigentes a comienzos de 2002. Además, los exportadores están obligados a liquidar las divisas y a pagar los correspondientes Derechos de Exportación antes de solicitar el reintegro. Dado que existen diversos plazos para el cumplimiento de esas obligaciones, según el tipo de mercadería de que se trate, las fechas de la exportación y del pago del reintegro pueden diferir considerablemente.

42- Se contabilizan los impuestos recaudados por la Administración Federal de Ingresos Públicos, no considerándose los percibidos por otros organismos. Estos últimos representan el 2% del total y están incluidos en los Cuadros Nros. 3, 4 y 15 a 19.

43- En el tercer trimestre la tasa de variación interanual de la recaudación había sido 23,1%.

44- El primero de los anticipos equivale al 25% del impuesto determinado y los restantes, al 8,33%.

45- En el tercer trimestre ingresó un pago atrasado por 60 millones de pesos.

46- Estacionalidad debida al pago del medio sueldo anual complementario.

47- Producto de los incrementos en el nivel de precios y en el tipo de cambio, que impactaron positivamente en los regímenes de enajenación de bienes de cambio, en el régimen de retención sobre los pagos a beneficiarios del exterior por diversos conceptos y en las percepciones sobre las importaciones practicadas por la Aduana.

48- Durante el cuarto trimestre de 2001 el porcentaje del impuesto sobre los Créditos y Débitos que podía tomarse a cuenta en este gravamen era 58% (ver Anexo Pagos a Cuenta entre Impuestos Nacionales Y Créditos Fiscales en el IVA"). En dicho período se imputaron $ 49,2 millones, mientras que en el cuarto trimestre del 2002 solo se descontaron $ 1,5 millones.

49- Ver nota 7.

50- La tasa de variación del índice de precios al consumidor respecto del trimestre anterior fue del 2,4%.

51- Las importaciones en dólares crecieron 8,2%.

52- Desde mediados de noviembre de este año la alícuota general del IVA disminuyó de 21% a 19%, medida que tuvo un efecto parcial sobre la recaudación de diciembre.

53- Producto de los ya comentados problemas por los que atravesaba la economía.

54- La tasa de variación del índice de precios al consumidor respecto del año anterior fue del 40,4%.

55- Ver Anexo "Pagos a Cuenta entre Impuestos Nacionales y Créditos Fiscales en el IVA". Durante el cuarto trimestre del 2001 se imputaron $ 216 millones y solamente $4,8 millones en el cuarto trimestre del 2002.

56- Como ya se comentó, este beneficio se suspendió para la mayoría de los sectores en enero de 2002. Los créditos fiscales por estos convenios disminuyeron de $ 135,3 millones en el cuarto trimestre del 2001 a $ 48,9 millones durante el cuarto trimestre del 2002.

57- Las devoluciones pendientes de cancelación al 11/02/02, que habían sido dolarizadas, se están abonando en 19 cuotas mensuales, iguales y consecutivas a partir del 27/03/02, al tipo de cambio corriente.

58- Las importaciones en dólares se redujeron 34,3%.

59- Ver nota 19.

60- Durante el cuarto trimestre del año se ingresan los saldos de las declaraciones juradas correspondientes a las sociedades con cierre de ejercicio en el mes de junio, uno de los más importantes del año en términos cuantitativos.

61- Aumentó la cantidad de empresas que abonaban anticipos, como consecuencia, presumiblemente, de la reducción de su impuesto determinado en Ganancias.

62- Las empresas incluidas en los Convenios de Competitividad gozan del beneficio de exención del impuesto.

63- Las ventas gravadas de naftas cayeron 11,6%.

64- En el mes de diciembre se ingresan anticipos equivalentes al 112% del impuesto determinado para el impuesto sobre los Combustibles y del 95% para la tasa de Infraestructura Hídrica. En los restantes meses del tercero y cuarto trimestre se abonan anticipos del 91% y 30%, respectivamente.

65- A partir de agosto de 2002 se incrementó de $ 0,43 a $ 0,5375 por litro.

66- Durante el cuarto trimestre de 2002 el monto del impuesto por litro fue de $ 0,5375 y rigió la tasa de Infraestructura Hídrica que grava con $0,05 por litro y por m3 la comercialización de naftas y GNC, respectivamente; mientras que en el cuarto trimestre del 2001 solamente regía el impuesto sobre los Combustibles con un monto por litro de $ 0,4865. También incidió positivamente la derogación del tratamiento impositivo diferencial para las ciudades de Clorinda, Posadas, La Quiaca, Puerto Iguazú y Bariloche y sus alrededores.

67- Ello como consecuencia de las dificultades por las que atravesó el sistema financiero durante el mes de diciembre de 2001.

68- Las ventas gravadas de naftas cayeron 15,6%.

69- En el mes de diciembre se ingresan anticipos equivalentes al 95% del impuesto determinado para el impuesto sobre los Combustibles y para la tasa sobre el Gasoil. En los restantes meses del tercero y cuarto trimestre se abonan anticipos del 30% por ambos conceptos.

70- El precio del gasoil, la base para el cálculo de la Tasa, se incremento 2,5%.

71- Las ventas gravadas de gasoil cayeron 1%.

72- A partir de abril, la Tasa sobre Gasoil se determina aplicando una alícuota del 18,5% sobre el precio por litro antes de impuestos, en lugar de los $0,05 por litro que regía hasta ese momento.

73- El precio sin impuestos se elevó 171%.

74- Las ventas gravadas de gasoil disminuyeron 10,8%.

75- El aumento de recaudación alcanzó al 28,5% durante el IV trimestre.

76- Dicho aumento se conforma por aumentos estacionales de ventas físicas y por leves incrementos en los precios.

77- En el último trimestre del año anterior las empresas tabacaleras descontaron 60 millones de pesos.

78- Los ingresos por productos nacionales aumentaron 99% y los originados en las importaciones 3,2%.

79- Los cotizantes en relación de dependencia aumentaron 1,6%.

80- En enero de 2002 se eliminó la posibilidad de computar como pago a cuenta de las Contribuciones Patronales un porcentaje del impuesto sobre los Créditos y Débitos Bancarios. Durante el cuarto trimestre de 2001 los pagos a cuenta mencionados fueron aproximadamente de 200 millones de pesos.

81- A partir de la remuneración devengada en marzo de 2002 se incrementó en 1 punto porcentual la alícuota destinada al INSSJyP.

82- A partir del mismo período indicado en la nota anterior aumentaron los porcentajes de los Aportes y Contribuciones para las Obras Sociales, que incrementaron la recaudación del sistema, a través de los fondos que se destinan al Fondo Solidario de Redistribución.

83- La alícuota de los aportes previsionales se redujo de 11% a 5% para las remuneraciones devengadas desde noviembre de 2001. A partir de las devengadas en enero de 2002 se restituyó la alícuota del 11% para el sistema de reparto.

84- Ver Nota 34.

85- Los cotizantes en relación de dependencia aumentaron 3,3% con respecto a igual trimestre del año anterior.

86- La cantidad de cotizantes autónomos se redujo 11,2%.

87- Se estima del orden del 34%.

88- Las principales fueron las de ciertos bienes de consumo, de 28% a 20%, la de 1 punto del arancel transitorio adicional al AEC y la exención otorgada a los medicamentos.

89- Al respecto puede consultarse en el Informe del III trimestre de 2002 un resumen de los distintos regímenes vigentes.