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VI- Anexo Metodológico |
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| Principales
conceptos utilizados en los cuadros |
"Aproximación
a las causas de la variación de la recaudación"
Para el análisis se han considerado las siguientes causas
de variación de la recaudación:
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En todos los casos se presentan
las variaciones nominales de cada factor. El efecto
que cambios en el nivel de precios o del tipo de cambio
puedan tener sobre los ingresos de cada impuesto se
encuentra, en general, incluido en los factores que
miden las variaciones de las bases imponibles, esto
es, Variación de las Importaciones, Sistema de
Pago y Variación de Ventas, y Tendencia.
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| Variación de las importaciones |
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Se calcula en Derechos de Importación,
Tasa de Estadística y en la percepción del impuesto
a las Ganancias que se cobra sobre las importaciones.
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Se utiliza el método de variaciones
logarítmicas, por lo que el efecto conjunto de
las variaciones de las importaciones y del arancel
efectivo se encuentra distribuido en ambas variables.
Incluye el efecto de variaciones del tipo de cambio
nominal.
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| Sistema de Pago y
Variación de Ventas |
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| Estas dos causas se presentan agrupadas
ya que, por lo general, no se cuenta con la información
necesaria para su apertura al momento de efectuarse
el análisis. En "Sistema de Pago" se incluyen
los efectos de los sistemas de determinación,
liquidación e ingreso de los impuestos, tales
como variaciones de los saldos a favor de los contribuyentes,
de otros créditos computables y de los diferentes
medios de pago de los impuestos. Aquéllos para
los que se dispone de información, como es el
caso de los pagos no bancarios, se encuentran en "Otras
Causas". La "Variación de Ventas" mide los efectos
en la recaudación de los impuestos indirectos
de los cambios nominales en el valor de los conceptos
económicos gravados, tales como ventas, producción
y valor agregado.
Se calcula en los impuestos al Valor Agregado, Internos,
sobre los Combustibles y en otros menores y en las retenciones
del impuesto a las Ganancias, por lo que incluye los
ingresos de las personas físicas. En el impuesto
sobre los Combustibles, al contar con información
sobre el impuesto determinado, se puede separar la variación
de las ventas. En este caso, el efecto del sistema de
pago se encuentra en "Otras Causas".
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| Diferencia de Vencimientos
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| Mide el efecto de los cambios ocurridos
en:
| 1 |
los saldos de las declaraciones juradas de los
impuestos directos, atribuibles a la diferente
importancia cuantitativa de los contribuyentes
que los abonan en cada trimestre. El ejemplo más
habitual es el aumento de la recaudación en el
impuesto a las Ganancias que se produce en el
segundo trimestre del año, a causa de los pagos
de los saldos de las declaraciones juradas anuales
de las sociedades con cierre de ejercicio en el
mes de diciembre y de las personas físicas, |
| 2 |
los anticipos, ocasionados por los diferentes
porcentajes abonados por los mismos contribuyentes
y
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| 3 |
los
saldos de las declaraciones juradas de los impuestos
debidos a cambios en los porcentajes de anticipos
ingresados a cuenta del impuesto determinado.
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| Se
aplica a los impuestos a las Ganancias, a la Ganancia
Mínima Presunta y sobre los Bienes Personales y
en el gravamen sobre los Combustibles en los meses
de diciembre y enero. |
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| Cambios Legislativos
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| Se incluyen aquí los
efectos en la recaudación de cambios en leyes y decretos
que modifican las bases imponibles y las alícuotas de
los impuestos. Por lo tanto, no se incluyen los efectos
de reformas de carácter administrativo que alteran los
mecanismos de liquidación e ingresos, tales como modificaciones,
creaciones o eliminaciones de regímenes de retención
y cambios en las fechas de vencimiento y porcentajes
de anticipos. En cambio, sí se consideran las variaciones
en las alícuotas de los regímenes de retención y percepción
cuando se originan en modificaciones en las alícuotas
de los impuestos. |
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| Tendencia |
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| Mide los cambios nominales
en el valor de los conceptos económicos gravados - ingresos,
ganancias, activos - en los impuestos directos. Estos
cambios dan lugar a variaciones en las declaraciones
juradas y en los anticipos. Se utiliza en los impuestos
a las Ganancias, a la Ganancia Mínima Presunta y sobre
los Bienes Personales y en los Aportes y Contribuciones
para la seguridad social. En este último caso mide el
efecto de la variación de la remuneración imponible.
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| Facilidades de Pago
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| Mide la variación en la recaudación
de los impuestos que se origina en los ingresos provenientes
de los regímenes de facilidades de pago. |
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| Pagos a Cuenta |
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| Mide el efecto en la recaudación de cada
impuesto de los pagos a cuenta entre los mismos y de los
créditos fiscales en el IVA vigentes desde mediados del
año 2001. En los impuestos al Valor Agregado, a las Ganancias
y sobre la Ganancia Mínima Presunta se incluye con signo
negativo el dato o la estimación de dichos conceptos.
En los impuestos sobre los Créditos y Débitos y sobre
los Combustibles el valor que se presenta es la suma de
los pagos a cuenta de éstos incluidos en los restantes
tributos. En los Aportes y Contribuciones a la Seguridad
Social dicha suma está neta de los pagos a cuenta que,
a su vez, sufre el concepto. |
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| Otras Causas |
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| Mide
el efecto de un conjunto de factores de diverso origen.
En función de la información disponible,
puede surgir total o parcialmente de cálculos
específicos para factores identificables o resultar
por diferencia entre la variación total y las
causas explicitadas. Incluye entre otros:
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La
creación, eliminación y modificación
de regímenes de retención, percepción
y/o pago a cuenta |
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Las
transferencias netas entre cuentas de recaudación.
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Las
variaciones de los pagos no bancarios. |
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Las
variaciones de las devoluciones a los exportadores
en el IVA. |
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Las
variaciones de las tasas efectivas de los impuestos
sobre las importaciones debidas a cambios en la
composición y origen de las mismas. |
Los pagos no bancarios
requieren una aclaración. Los datos de recaudación incluyen
sólo los pagos bancarios. Existe, sin embargo, la posibilidad
de efectuar el pago de impuestos a través de un conjunto
de conceptos, entre los que se destacan los saldos a
favor que los contribuyentes tienen en otros impuestos
y bonos de crédito fiscal de diverso origen. A los fines
de una mejor comprensión de las variaciones de los vencimientos
es necesario obtener el total de ingresos por cada uno
de ellos; para lo que se requiere la inclusión de los
pagos que fueron efectuados en forma no bancaria. Para
que la suma de las causas coincida con la variación
de la recaudación bancaria, éstos deben ser luego compensados
en algún otro rubro. Dicha compensación se efectúa en
"Otras causas". En el caso del impuesto sobre los Créditos
y Débitos incluye la parte de la recaudación que, siendo
susceptible de ser utilizada como pago a cuenta en otros
impuestos, aún no ha sido utilizada para ese fin. Los
efectos de variaciones en el incumplimiento tributario
(evasión y mora) no se presentan por separado debido
a la inexistencia de la información necesaria para su
estimación. En función de los métodos de cálculo utilizados
en cada impuesto para las demás causas, estos efectos
están implícitamente incorporados en Sistema de pago
y Variación de ventas, Tendencia y Otras Causas. |
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