En el tercer trimestre de 2004 la recaudación tributaria creció 34,7% respecto de la registrada en el mismo período de 2003 y disminuyó 12,9% con relación a la del trimestre anterior. (Cuadros Nro. 1, 2, 3, 4, 5)

El fuerte crecimiento que continúa presentando la tasa de variación interanual se explica, en este trimestre, por los incrementos de la actividad económica, los precios, el comercio exterior, el empleo y las remuneraciones, y por los mayores pagos de anticipos realizados por las sociedades en el impuesto a las Ganancias, que se originaron en el aumento del impuesto determinado en el período fiscal 2003. La comparación también se vio favorecida por la importante reducción de las devoluciones a los exportadores.

La disminución de los recursos respecto del trimestre anterior está relacionada con la mayor importancia que tienen los vencimientos de los impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales que se producen en el segundo trimestre. En cambio, tuvieron un efecto positivo en los ingresos del trimestre los aumentos de la actividad económica, los precios, las importaciones y el empleo.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La recaudación del impuesto a las Ganancias disminuyó 48,8% con relación al trimestre anterior y aumentó 38,8% frente a igual trimestre del año anterior.

La caída observada en la recaudación en la comparación con el trimestre anterior se debe a la mayor importancia de los vencimientos que tienen lugar en ese período, ya que en él se producen los ingresos de los saldos de las declaraciones juradas correspondientes a las personas físicas y a las sociedades con cierre de ejercicio en el mes de diciembre^[2].

El fuerte aumento de la recaudación con relación a igual trimestre del año anterior está relacionado con los mayores ingresos en concepto de anticipos de las sociedades, principalmente de aquéllas con cierre de ejercicio en el mes de diciembre de 2003^[3]. Tuvieron, también, un efecto positivo los mayores pagos de anticipos realizados por las personas físicas y por los regímenes de retenciones y percepciones. Afectaron negativamente la comparación los menores ingresos por saldos de las declaraciones juradas de las sociedades, la implementación del cómputo como pago a cuenta del impuesto sobre los Créditos y Débitos y cuestiones relativas al sistema de liquidación e ingreso del impuesto. (Cuadro Nro. 6 y Gráfico Nro. 4)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

La recaudación del impuesto aumentó 10,1% respecto del trimestre anterior y 48,1% con relación a igual período del año anterior.

El incremento en los ingresos con relación al segundo trimestre se explica, principalmente, por los crecimientos de la actividad económica, el nivel de los precios y las importaciones^[4]. También incidieron positivamente cuestiones relativas al sistema de liquidación e ingreso del impuesto y los menores montos de devoluciones en efectivo pagados a los exportadores. La disminución de los ingresos provenientes de los regímenes de facilidades de pago atenuó la variación.

Respecto al tercer trimestre de 2003 la importante suba registrada en este impuesto es consecuencia de los mayores niveles de actividad económica^[5] y precios^[6] y el fuerte aumento de las importaciones^[7]. También aportaron a la suba de la recaudación la importante baja en los montos de devoluciones en efectivo pagados a los exportadores^[8] y una mejora en el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes. El incremento fue atenuado por la imputación en el tercer trimestre del 2003 de pagos efectuados en períodos anteriores^[9]. (Cuadro Nro. 7 y Gráfico Nro. 5)

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

La caída de 73,2% que registraron los ingresos con relación a los del trimestre anterior se explica por los diferentes vencimientos que operan en cada uno de los períodos. Mientras que en el tercer trimestre sólo se abonó el segundo anticipo del período 2004, en el segundo trimestre se pagaron el primer anticipo, el gravamen sobre las acciones o participaciones en el capital de las sociedades y los saldos de las declaraciones juradas por el año 2003.

Con relación al tercer trimestre del año 2003, la recaudación disminuyó 37,0% como consecuencia del ingreso, en ese período, de parte del gravamen sobre las acciones o participaciones en el capital de las sociedades^[10].

IMPUESTO SOBRE LOS CREDITOS Y DEBITOS EN CUENTA CORRIENTE

La recaudación de este impuesto creció 5,1% con relación al trimestre anterior. Esta variación es atribuible al aumento en el monto de las transacciones bancarias, producto de mayores niveles de actividad económica y de precios.

Con relación a igual trimestre del año anterior, los ingresos aumentaron 32,2% como consecuencia de los crecimientos de la actividad económica y los precios y del rescate, durante el año 2003, de los títulos públicos que eran utilizados como medios de pago^[11].

IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA

La recaudación disminuyó 18,4% respecto al trimestre anterior y 28,7% con relación al igual trimestre de 2003.

La disminución con respecto al trimestre anterior se explica por la implementación de los pagos a cuenta del impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuenta Corriente^[12] y por la diferente importancia de los vencimientos que se producen en ambos períodos^[13].

La caída de los ingresos con relación a los del tercer trimestre del año 2003 se debe a la vigencia del pago a cuenta recién mencionado y a cuestiones de índole administrativa.

IMPUESTOS SOBRE LOS COMBUSTIBLES

La recaudación de los impuestos sobre los Combustibles^[14] disminuyó 6,3% con relación al trimestre anterior. Esta variación se explica por una caída en las ventas físicas de las naftas y el gasoil^[15]. Acentuaron este resultado cuestiones relativas al sistema de liquidación e ingreso de estos gravámenes.

Respecto a igual trimestre de 2003, estos impuestos registraron un incremento de 5,9%, que es consecuencia de los aumentos de las ventas físicas^[16] y de los precios^[17] de las naftas, el gasoil y el G.N.C. Cuestiones relacionadas con el sistema de pago del tributo tuvo, en cambio, un efecto negativo en la comparación. (Gráficos Nros. 8, 9 y 10)

IMPUESTOS INTERNOS COPARTICIPADOS

La recaudación registró aumentos de 12,0% con relación a la del trimestre anterior y de 30,8% respecto de la de igual período del año 2003.

El crecimiento de la recaudación con relación al trimestre anterior se debe, en gran medida, a los mayores ingresos por el impuesto sobre los cigarrillos, que se originaron en un aumento de los precios^[18] y en una paulatina recuperación de la cantidad vendida^[19]. La recaudación generada por el resto de los bienes y servicios gravados tuvo un incremento de similar magnitud.

El aumento respecto de igual trimestre del año anterior se explica en su mayor parte por las subas de los precios de los cigarrillos establecidas a lo largo de 2004^[20]. Los ingresos por el resto de los bienes y servicios gravados se elevaron cerca de 60%, debido al incremento de las ventas. (Gráfico Nro. 7)

APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

La recaudación registró un aumento de 28,9% respecto del trimestre anterior que es producto, básicamente, de la estacionalidad que presenta la base imponible en el tercer trimestre por el pago del medio sueldo anual complementario. También contribuyeron positivamente los ingresos por el nuevo régimen de facilidades de pago para autónomos y monotributistas, la disminución de las asignaciones familiares compensables^[21], los incrementos en la cantidad de cotizantes efectivos^[22] y en el salario imponible, la elevación en el tope de la remuneración imponible para las contribuciones patronales^[23] y el cambio en el régimen de monotributo^[24].

Respecto de igual trimestre del año anterior se observa un crecimiento de 34,9%, que se explica, principalmente, por aumentos en el salario nominal gravado^[25] y en la cantidad de cotizantes efectivos^[26]. En el mismo sentido actuaron los ingresos por facilidades de pago del régimen de autónomos y monotributistas, la suba del tope de la remuneración imponible para contribuciones patronales y el cambio en el régimen de monotributo comentado precedentemente. (Cuadro Nro. 9 y Gráficos Nros. 11, 12 y 13)

DERECHOS DE IMPORTACION

La recaudación de Derechos de Importación creció 13,8% respecto del trimestre anterior debido al aumento en el nivel de las importaciones. La eliminación del incremento transitorio de los aranceles de importación^[27] atenuó levemente la variación.

Respecto de igual trimestre del año anterior los ingresos registraron un incremento de 41,6%, como consecuencia del importante crecimiento de las importaciones (61,4%). Cuestiones de carácter administrativo influyeron negativamente en la comparación^[28]. (Cuadros Nros. 8 y 19 y Gráfico Nro. 15)

DERECHOS DE EXPORTACION

La disminución de la recaudación de 7,2% respecto del trimestre anterior fue consecuencia de un cambio en la composición de los productos que se exportan^[29] y de la caída estacional del nivel de exportaciones. La elevación de los derechos que abonan los hidrocarburos y los combustibles suavizó la caída.

Respecto de igual trimestre del año anterior se registró un aumento de 24,0%, que es explicado por los incrementos de las exportaciones (alrededor de 18%) y del tipo de cambio, y por la elevación de los derechos que abonan los hidrocarburos y los combustibles. En sentido contrario actuaron cuestiones de carácter administrativo^[30]. (Cuadro Nro. 19 y Gráfico Nro. 15).

En los primeros nueve meses del año 2004 los ingresos tributarios se elevaron 40,4% respecto de los obtenidos en el mismo período del año 2003. (Cuadros Nros. 10 y 11)

El muy elevado crecimiento de los recursos tiene su explicación, por un lado, en los incrementos de la actividad económica, los precios, el comercio exterior, el empleo y las remuneraciones y, por otro, en los excepcionalmente elevados pagos de la principal empresa petrolera en el impuesto a las Ganancias, que se originaron en el aumento del precio del petróleo, en los métodos de determinación del tributo y en los sistemas de pago del mismo.

También aportaron al crecimiento de los ingresos la perceptible mejora del nivel de cumplimiento en el IVA y la disminución de los pagos de devoluciones a los exportadores como consecuencia de la cancelación durante el año 2003 de la totalidad de la deuda con el sector.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Durante los primeros nueve meses de 2004 la recaudación del impuesto creció 62,1%. Esta fuerte alza se debe, en gran medida, a los resultados positivos que vienen registrando las sociedades -en especial aquéllas cuyas actividades están relacionadas con la elaboración y/o comercialización de bienes transables-, producto de los cambios operados en los precios relativos de la economía a partir del abandono de la convertibilidad y del crecimiento de la actividad económica observado desde mediados del año 2002. Tuvieron, en este sentido, particular importancia los pagos realizados durante este año por la principal empresa petrolera del país.

También aportaron al incremento los mayores pagos efectuados por las personas físicas en concepto de anticipos^[31], los aumentos de la actividad económica, los precios y las importaciones -que elevaron los ingresos por los regímenes de retención y percepción- y la menor proporción de pagos no bancarios. (Cuadro Nro. 6)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El importante crecimiento registrado en la recaudación del impuesto -54,3%- está apoyado, en gran parte, en los aumentos de la actividad económica^[32], los precios^[33] y las importaciones^[34]. También aportaron al mismo la considerable caída de las devoluciones pagadas en efectivo a los exportadores^[35], cuestiones relativas al sistema de liquidación e ingreso del tributo, la mejora en el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes y los mayores recursos obtenidos a partir de los regímenes de facilidades de pago.

En cambio, la reducción de la alícuota del impuesto para las compras con tarjetas de crédito^[36] y la imputación durante el año el 2003 de pagos efectuados en períodos anteriores^[37] afectaron la comparación en forma negativa. (Cuadro Nro. 7)

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

El crecimiento de 6,1% de la recaudación de este tributo respecto de igual período del año anterior es consecuencia de los mayores ingresos en concepto de

anticipos -originados en los aumentos de los impuestos determinados en los ejercicios fiscales de los años 2002 y 2003- y del incremento del gravamen sobre las acciones o participaciones en el capital de las sociedades. En el mismo sentido actuaron los mayores ingresos en concepto de facilidades de pago.

IMPUESTO SOBRE LOS CREDITOS Y DEBITOS EN CUENTA CORRIENTE

La recaudación de este impuesto creció 31,6% en los primeros nueve meses de 2004. Esta suba es consecuencia del aumento en el monto de las transacciones bancarias, producto de un mayor nivel de actividad y de precios y del rescate de los títulos públicos utilizados como medios de pago realizado durante el año 2003^[38].

IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA

Durante los nueve meses del año 2004, la recaudación se contrajo 4,1%. Esta disminución es consecuencia de la caída en los ingresos por saldos de declaraciones juradas correspondientes a las sociedades con cierre de ejercicio en el mes de diciembre^[39], a la vigencia del pago a cuenta del impuesto a los Débitos y Créditos en Cuenta Corriente^[40] y al aumento de la proporción en los pagos no bancarios. Estos efectos fueron parcialmente compensados por los mayores pagos en concepto de anticipos -debido a la incorporación de contribuyentes que antes abonaban el impuesto a las Ganancias y a la finalización de los Planes de Competitividad^[41]- y los mayores ingresos provenientes de los regímenes de facilidades de pago.

IMPUESTOS SOBRE LOS COMBUSTIBLES

La recaudación de los impuestos sobre los combustibles^[42] creció 5,3%, como producto de los aumentos de las ventas físicas y de los precios de las naftas, el gasoil y el GNC. Este resultado fue parcialmente compensado por cuestiones relacionadas con el sistema de pago de estos gravámenes.

IMPUESTOS INTERNOS COPARTICIPADOS

La recaudación registró un aumento de 37,8% debido, fundamentalmente, a mayores ingresos en el impuesto sobre los Cigarrillos, que están originados en los incrementos de precios ocurridos durante 2004^[43]. Los gravámenes sobre el resto de los bienes y servicios gravados tuvieron un crecimiento significativo, producto del aumento de las ventas.

APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

En la comparación de nueve meses de 2004 con el mismo período del año anterior se observa un crecimiento de la recaudación de 33,0%, que es explicado, básicamente, por aumentos en la cantidad de cotizantes efectivos^[44] y en el salario nominal gravado^[45]. En igual sentido contribuyeron los mayores ingresos por los regímenes de facilidades de pago, como consecuencia del nuevo régimen para autónomos y monotributistas, el aumento en el tope de la remuneración imponible para las contribuciones patronales^[46], la suba de las alícuotas de esas contribuciones en la enseñanza privada^[47] y el cambio en el régimen de monotributo^[48]. (Cuadro Nro. 9)

DERECHOS DE IMPORTACION

En los primeros nueve meses del año los ingresos registraron un aumento de 53,9%, como consecuencia del incremento de las importaciones en dólares del orden del 68%. (Cuadros Nros. 8 y 19)

DERECHOS DE EXPORTACION

La recaudación creció 10,6% debido al aumento de las exportaciones y a la elevación de los derechos de los hidrocarburos y sus derivados. La diferente composición de las exportaciones provocó una reducción del derecho promedio^[49]. (Cuadro Nro. 19)

Notas:
  [1]- Se contabilizan los impuestos recaudados por la Administración Federal de Ingresos Públicos, no considerándose los percibidos por otros organismos.  Estos últimos representaron el 1,7% del total en el año 2003 y están incluidos en los Cuadros Nros. 14 a 18.
  [2]- El más importante del año en términos cuantitativos, que este año fue considerablemente incrementado por el pago realizado por la principal empresa petrolera del país. (Ver Informe sobre la Recaudación Tributaria II Trimestre 2004).
  [3]- El impuesto determinado de estas sociedades registró un incremento de 103,7% respecto del año 2002.
  [4]- Las importaciones, medidas en dólares, aumentaron 10,4%.
  [5]- En el período junio-agosto de 2004 el EMAE registró un incremento de 8,3% con relación al mismo período de 2003.
  [6]- Entre los meses de junio-agosto de 2003 y 2004 el IPCNG aumentó 5,1% y el IPIM, 9,6%.
  [7]- Las importaciones, medidas en dólares, crecieron 62,1%.
  [8]- Durante el tercer trimestre del 2004 se abonaron por este concepto $ 372 millones, mientras que en el mismo período del año anterior lo pagado alcanzó a $ 1.046 millones.  Esta diferencia se explica por la cancelación, a lo largo del año 2003, de la totalidad de la deuda con los exportadores devengada en períodos anteriores.
  [9]- Durante el tercer trimestre del 2003 se imputaron $ 216,7 millones pagados en Patacones y Lecops en períodos anteriores.
  [10]- Este año el pago del impuesto sobre las acciones y participaciones en el capital de las sociedades tuvo lugar en mayo, mientras que en 2003 sólo las sociedades con patrimonio neto mayor a $300.000 ingresaron el impuesto en ese mes, en tanto que el resto de las empresas lo abonó en agosto.
  [11]- Los movimientos de fondos realizados en Patacones, Lecops y otros títulos provinciales no se encontraban alcanzados por el impuesto.
  [12]- El Decreto N° 534/2004 permitió el cómputo parcial del impuesto sobre los Débitos y Créditos en Cuenta Corriente como pago a cuenta en el impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.
  [13]- En el segundo trimestre se produce el ingreso de los saldos de las declaraciones juradas correspondientes a las sociedades con cierre de ejercicio en el mes de diciembre, el más importante del año en términos cuantitativos.
  [14]- Se incluyen el impuesto sobre los Combustibles, la Tasa sobre el Gasoil, la Tasa de Infraestructura Hídrica y el Recargo sobre el Consumo de Gas.
  [15]- Las ventas de naftas disminuyeron 2% y las de gasoil, 4,7%.
  [16]- Las ventas de naftas, gasoil y G.N.C. aumentaron 7%, 16,8% y 14,9% respectivamente.
  [17]- El precio de las naftas se elevó 1,4%; el del gasoil, 4,5% y el del G.N.C., 17,8%.
  [18]- Desde julio rige un aumento promedio de 6,4%.
  [19]- Después de la significativa caída registrada en el segundo trimestre debido a la suba de los precios vigente desde marzo, las ventas físicas registraron un incremento de 3,7%.
  [20]- El aumento acumulado alcanzó a 25,9%, mientras que las ventas físicas registraron una caída del orden del 5%.
  [21]- Las del segundo trimestre del año son habitualmente más elevadas por el pago de las correspondientes a escolaridad.
  [22]- Los cotizantes en relación de dependencia aumentaron 1,9%, mientras que los autónomos lo hicieron en un 3,7%.
  [23]- Se elevó de $ 4.800 a $ 6.000 a partir de las remuneraciones devengadas en el mes de junio de 2004.
  [24]- La Ley Nº 25.865 estableció modificaciones al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, que en la práctica implicaron el reempadronamiento de los que ya estaban inscriptos y la posibilidad que los Responsables no Inscriptos en el IVA pudieran adherir a este Régimen ( lo hicieron cerca de 180.000 contribuyentes).
  [25]- Incluye la incorporación gradual, en el sector privado, de la suma no remunerativa de $ 224, en 8 cuotas iguales y consecutivas de $ 28, a partir del mes de agosto de 2003.
  [26]- Los cotizantes en relación de dependencia aumentaron 11,9%, mientras que los autónomos lo hicieron en un 19,7%.
  [27]- Mediante la Resolución M.E. Nº 607/2004, se eliminó el arancel transitorio de 1,5 puntos que se adicionaba al Derecho de Importación Extrazona para ciertos productos de la Nomenclatura Común del Mercosur.
  [28]- En el tercer trimestre de 2003 se imputaron pagos realizados con Lecops y Patacones en períodos anteriores.
  [29]- Durante el segundo trimestre se registra la mayor parte de la exportación de productos como el maíz y las oleaginosas, que están gravados con los más elevados niveles de derechos, con excepción del petróleo crudo.
  [30]- En el tercer trimestre de 2003 se efectuaron imputaciones de pagos efectuados con Lecops y Patacones en períodos anteriores.
  [31]- Como consecuencia del incremento del impuesto determinado durante los dos últimos períodos fiscales.
  [32]- En el período diciembre 2003-agosto 2004 el EMAE creció 8,9% en términos interanuales.
  [33]- El IPCNG y el IPIM se elevaron, en promedio, 4,0% y 6,8%, respectivamente.
  [34]- En los primeros nueve meses de 2004 las importaciones, medidas en dólares, subieron 62%.
  [35]- Durante el año 2004 las devoluciones por este concepto ascendieron a $1456 millones, en tanto que llegaron a $3139 millones en el mismo período del año anterior.  Esta diferencia se explica, por la cancelación durante el año 2003 de la totalidad de la deuda con los exportadores devengada en períodos anteriores.
  [36]- A partir de julio de 2003 se reintegran 3 puntos del impuesto a los consumidores finales en las compras que realicen con tarjeta de crédito.
  [37]- Durante el tercer trimestre del 2003 se registraron $ 216,7 millones en Patacones y Lecops correspondientes a pagos realizados en períodos anteriores.
  [38]- Los movimientos de fondos realizados en Patacones, Lecops y otros títulos provinciales no se encontraban alcanzados por este impuesto.
  [39]- Los ingresos por este concepto en mayo de 2003 fueron particularmente elevados debido a que las pérdidas o bajos niveles de ganancias que presentaron, principalmente, las empresas de servicios públicos y del sector bancario durante el año 2002 provocaron que dichas sociedades debieran pagar en el vencimiento de los saldos de declaraciones juradas la totalidad de sus obligaciones correspondientes al impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.  En cambio, en el vencimiento de este año esas sociedades ya habían ingresado gran parte de este impuesto en concepto de anticipos durante los meses previos.
  [40]- El Decreto N° 534/2004 permite el cómputo parcial del Impuesto sobre los Débitos y Créditos en Cuenta Corriente como pago a cuenta del impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.
  [41]- Las sociedades incluidas en los Convenios de Competitividad gozaron del beneficio de exención del impuesto para los ejercicios cerrados hasta el 31-03-2003.
  [42]- Se incluyen el impuesto sobre los Combustibles, la Tasa sobre el Gasoil, la Tasa de Infraestructura Hídrica y el Recargo sobre el Consumo de Gas.
  [43]- El aumento de precios alcanzó a 32,9%, mientras que las cantidades vendidas registraron una caída del 4,6%.
  [44]- Los cotizantes en relación de dependencia aumentaron 11,5%, mientras que los autónomos lo hicieron en un 20%.
  [45]- Como consecuencia, en gran medida, de la incorporación gradual en el salario imponible del sector privado de la suma no remunerativa de $ 224 en 8 cuotas iguales y consecutivas de $ 28.  Esta incorporación tuvo efecto en la recaudación desde el mes de agosto de 2003.
  [46]- Ver Nota Nº 23.
  [47]- Hasta diciembre de 2003 este sector gozaba de una reducción de la alícuota de las contribuciones según su ubicación por zonas geográficas.  A partir de enero de 2004, al no renovarse dicho beneficio, le corresponde la aplicación de la alícuota general.
  [48]- Ver Nota Nº 24.
  [49]- Una parte sustancial del cambio en la composición de los nueve meses de 2004 se explica por la menor exportación de grano de soja, como consecuencia de diversos factores que afectaron las exportaciones a China -país que concentra casi el 70% de los envíos de este producto-.  Cabe destacar que el grano de soja es el ítem que posee el mayor nivel de derecho, luego del petróleo crudo.