En el tercer trimestre de 2003 la recaudación tributaria creció 32,8% respecto de la del mismo período de 2002 y disminuyó 2,1% con relación a la del trimestre anterior. (Cuadro Nro. 1 y Cuadro Nro. 3)

La persistencia por cuarto trimestre consecutivo de elevadas tasas de variación interanuales se apoya, en este período, en el crecimiento de los dos principales impuestos. Por un lado, el IVA continúa creciendo a tasas muy superiores a las del consumo, como consecuencia de un aumento en el nivel de cumplimiento; en tanto que el incremento de los ingresos por el impuesto a las Ganancias tiene el mismo origen que el buen resultado obtenido en el segundo trimestre, esto es, los importantes cambios en los precios relativos de la economía que se verificaron tras la devaluación de la moneda, que beneficiaron a las empresas cuyas actividades están relacionadas con la elaboración y comercialización de bienes transables.

Otra parte del aumento interanual se origina en los incrementos de la actividad económica, las importaciones y los precios, que explican los crecimientos registrados en los impuestos Internos, sobre los Créditos y Débitos, sobre el Gasoil, en las retenciones del impuesto a las Ganancias y en los Derechos de Importación, mientras que el aumento de la remuneración imponible elevó los ingresos por Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social. La imputación en el trimestre de pagos efectuados en períodos anteriores² y las modificaciones introducidas en el sistema de determinación e ingreso de los Derechos de Exportación, en agosto de 2002, también tuvieron un efecto positivo en la comparación, al igual que los incrementos registrados en los impuestos a los Bienes Personales y a la Ganancia Mínima Presunta. (Cuadro Nro. 2 y Cuadro Nro. 4)

La leve disminución registrada en la recaudación respecto de la del segundo trimestre del año se explica por la mayor importancia de los vencimientos de los impuestos directos que se producen en el segundo trimestre. Se observa también una disminución de la recaudación por derechos de exportación, que es atribuible a la estacionalidad de las ventas al exterior.

Tuvieron un efecto positivo en la comparación con el segundo trimestre la disminución de la proporción de pagos no bancarios³, las menores devoluciones de IVA a los exportadores, la estacionalidad de los ingresos de los Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social, la imputación en el trimestre de pagos efectuados en períodos anteriores y la mejora tendencial de los anticipos en los impuestos a las Ganancias y sobre la Ganancia Mínima Presunta.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La recaudación del impuesto disminuyó 26,4% respecto a la del segundo trimestre de 2003 y creció 53,3% con relación al mismo trimestre del año anterior.

La caída registrada en la recaudación con relación al trimestre anterior se explica por la diferente importancia de los vencimientos que se producen en ambos períodos. En el segundo trimestre se producen los ingresos de los saldos de las declaraciones juradas de las sociedades con cierre de ejercicio en el mes de diciembre⁴ y de las personas físicas. Actuaron a favor la menor proporción de pagos no bancarios, la estacionalidad que presentan en el tercer trimestre las retenciones efectuadas a las personas físicas en relación de dependencia⁵ y los mayores ingresos por pagos fuera de término.

Con relación al mismo trimestre del año anterior, la fuerte suba registrada en la recaudación está relacionada, principalmente, con los mayores ingresos en concepto de anticipos⁶, pagados tanto por las sociedades como por las personas físicas, y de saldos de declaraciones juradas de las sociedades. Estos aumentos se originaron en el incremento de las ganancias de las empresas que se vieron favorecidas por el cambio de los precios relativos producido por la devaluación de la moneda. En el mismo sentido, actuaron el crecimiento de los ingresos provenientes de los regímenes de retenciones y percepciones -originado en el incremento de la actividad económica- y de los pagos fuera de término durante este período. Estos efectos fueron parcialmente compensados por la mayor proporción de pagos no bancarios. (Cuadro Nro. 6 y Gráfico Nro. 4)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

La recaudación del impuesto aumentó 21,2% respecto del trimestre anterior y 38,5% con relación a igual período del año anterior.

El incremento en la recaudación con relación al segundo trimestre del año se explica por varios factores, entre los que se destacan el aumento de las importaciones⁷ y la imputación en el tercer trimestre del 2003 de pagos efectuados en períodos anteriores. La variación positiva fue acentuada, además, por las menores devoluciones en efectivo abonadas a los exportadores⁸.

Respecto del tercer trimestre del 2002 el aumento en la recaudación está relacionado con el incremento en el nivel de actividad económica, la fuerte alza de las importaciones en dólares⁹ y la variación en el nivel de precios¹⁰. En el mismo sentido actuó la imputación de pagos efectuados en períodos anteriores. Atenuaron estos efectos la caída en el tipo de cambio nominal -que afectó los ingresos por importaciones- y cuestiones de índole administrativa. (Cuadro Nro. 7 y Gráfico Nro. 5)

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

La caída de 48,7% en la recaudación con respecto al trimestre anterior está relacionada con los diferentes vencimientos que operan en cada uno de los períodos. Mientras que en el tercer trimestre se abonó el gravamen correspondiente a las acciones y participaciones en el capital de las sociedades¹¹ con patrimonio neto inferior a trescientos mil pesos, en el segundo trimestre ingresó el correspondiente a las sociedades con patrimonio neto superior a trescientos mil pesos, junto con los saldos de las declaraciones juradas de las personas físicas por el ejercicio fiscal 2002.

Con relación al tercer trimestre del año 2002, el importante incremento registrado en la recaudación es explicado por el ingreso del impuesto sobre la tenencia de acciones y participaciones en el capital de las sociedades¹² y por el crecimiento de los anticipos pagados por las personas físicas, producto del aumento del impuesto determinado en el período fiscal 2002.

GANANCIA MINIMA PRESUNTA

La recaudación disminuyó 19,8% respecto al trimestre anterior y aumentó 114,2% con relación a igual trimestre del año 2002.

La caída en la recaudación con relación al trimestre anterior se explica por la diferente importancia de los vencimientos que se producen en ambos períodos. En el segundo trimestre se destacan los ingresos de los saldos de declaraciones juradas pertenecientes a las sociedades con cierre de ejercicio en el mes de diciembre¹³. Este efecto se vio parcialmente compensado por el aumento de los pagos de anticipos -originado en el incremento del impuesto determinado del período anterior- y por la finalización de los Convenios de Competitividad¹⁴.

El fuerte incremento en la recaudación frente a igual período de 2002 está relacionado con los mayores ingresos en concepto de anticipos¹⁵ y la finalización de los Convenios de Competitividad mencionados en el párrafo anterior. Estos efectos se vieron parcialmente compensados por la mayor proporción de pagos no bancarios.

IMPUESTO SOBRE LOS CREDITOS Y DEBITOS EN CUENTA CORRIENTE

Los ingresos por este impuesto crecieron 5,4% con relación al trimestre anterior. Esta variación es atribuible a la mayor cantidad de días hábiles registrada en el tercer trimestre.

Respecto de igual trimestre del año anterior la recaudación aumentó 13,8%, como consecuencia del crecimiento del monto de las transacciones bancarias gravadas, atribuible a la variación en los precios y en la actividad económica ocurrida entre estos períodos.

IMPUESTOS SOBRE LOS COMBUSTIBLES

La recaudación de los impuestos sobre los combustibles disminuyó 3,4% con relación al trimestre anterior. Esta variación se explica por una leve caída en las ventas gravadas tanto en naftas como en gasoil¹⁶, que fue compensada, en parte, por un incremento en las de gas natural y Gas Natural Comprimido (G.N.C.)¹⁷ y por cuestiones relativas al sistema de pago del tributo.

Respecto a igual trimestre del año 2002, los impuestos sobre los combustibles registraron una disminución del 0,4%. Este resultado es consecuencia de la caída en la venta de naftas, de mayores pagos no bancarios y de cuestiones inherentes al sistema de pago del gravamen. Estos efectos fueron compensados por el aumento en el precio del gasoil¹⁸, por el incremento del impuesto por litro sobre las naftas¹⁹ y por las mayores ventas de G.N.C. y gasoil. (Gráfico Nro. 8, Gráfico Nro. 9 y Gráfico Nro. 10)

IMPUESTOS INTERNOS COPARTICIPADOS

La recaudación registró un incremento de 19,3% con relación a la del trimestre anterior y de 33,6% respecto de la de igual período del año 2002.

El incremento respecto del trimestre anterior se explica por un importante aumento en los ingresos del impuesto a los cigarrillos (16,3%)²⁰, una menor proporción de pagos no bancarios en el resto de los bienes y servicios gravados, y por un aumento de la recaudación proveniente de los productos importados.

La variación respecto de igual trimestre del año anterior responde, principalmente, a la mayor recaudación del impuesto a los cigarrillos (26%), derivada de los incrementos de los precios y las ventas de paquetes. Contribuyeron, en igual sentido, los sustantivos aumentos registrados en las ventas y en las importaciones del resto de productos gravados y, en menor medida, las modificaciones de algunas alícuotas²¹. (Gráfico Nro. 7)

APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

La recaudación se incrementó 28,7% respecto del trimestre anterior debido, fundamentalmente, a la estacionalidad que presenta la base imponible en el tercer trimestre como consecuencia del pago del medio sueldo anual complementario. También contribuyeron positivamente la disminución de las asignaciones familiares compensables²², los aumentos del salario imponible²³ y de la cantidad de cotizantes efectivos²⁴, y una mayor distribución de facilidades de pago²⁵.

Respecto de igual trimestre del año anterior se registró un crecimiento de 16,4%, que se explica por el aumento de la cantidad de cotizantes²⁶ -originado en una mejora en el nivel de cumplimiento de los contribuyentes y en un incremento en el nivel de empleo formal- y por un mayor salario imponible²⁷. En el mismo sentido actuó una mayor distribución de facilidades de pago. (Cuadro Nro. 9 y Gráfico Nro. 11, Gráfico Nro. 12 y Gráfico Nro. 13)

DERECHOS DE IMPORTACION

La recaudación de Derechos de Importación aumentó 28,1% respecto del trimestre anterior, debido al incremento en las importaciones y a imputaciones de pagos realizados en períodos anteriores.

Respecto de igual trimestre del año anterior los ingresos registraron un aumento de 65,9%, que es explicado por un sustancial incremento en las importaciones (62,1%), las cuestiones de carácter administrativo comentadas en el párrafo anterior y por la elevación del arancel promedio²⁸. Estos efectos fueron atenuados por la reducción del tipo de cambio nominal del orden del 21%. (Cuadro Nro. 8, Cuadro Nro. 18 y Gráfico Nro. 15)

DERECHOS DE EXPORTACION

La disminución de 17,9% de la recaudación respecto de la del trimestre anterior está relacionada con la estacionalidad que presentan las exportaciones en el segundo trimestre del año, período en el que, además, se concentra la salida de los productos gravados con los derechos más elevados.

Respecto de igual trimestre del año anterior el aumento es de 16,7% y se atribuye fundamentalmente a la pérdida de recaudación que se produjo en el tercer trimestre de 2002, como consecuencia de modificaciones introducidas en el sistema de determinación e ingreso de los derechos para los productos agrícolas²⁹. Una importante disminución del tipo de cambio nominal atenuó el crecimiento. (Gráfico Nro. 15)

Notas:

1- Se contabilizan los impuestos recaudados por la Administración Federal de Ingresos Públicos, no considerándose los percibidos por otros organismos. Estos últimos representan el 2% del total y están incluidos en los Cuadros Nros. 13 a 17.

2- Por cuestiones de índole administrativa estos pagos no habían sido registrados al momento de ser realizados.

3- Estos pagos se realizan, principalmente, a través de la utilización de saldos a favor de los contribuyentes. Un comentario sobre el tratamiento dado a los pagos no bancarios puede consultarse en el último párrafo del Anexo Metodológico.

4- Los más importantes del año en términos cuantitativos.

5- Durante el mes de julio estas retenciones se incrementan debido al pago del medio aguinaldo.

6- Que se originó en el incremento del impuesto determinado en el período fiscal 2002.

7- Las importaciones en dólares crecieron 11,8%.

8- Como consecuencia de una menor cancelación de deuda.

9- Las importaciones crecieron 62%.

10- La variación del IPCNG durante estos períodos fue del 5,2% y la del IPIM 2,6%.

11- A partir del ejercicio fiscal 2002 el gravamen correspondiente a las acciones y participaciones en el capital de las sociedades debe ser ingresado por éstas últimas, en reemplazo de las personas físicas. Con anterioridad, este gravamen se ingresaba con los anticipos y en el saldo de la declaración jurada anual de las personas físicas.

12- Si bien estos activos se encontraban gravados en cabeza de las personas físicas, las modificaciones introducidas a la ley ampliaron el universo de sujetos alcanzados, que se extendió a las personas físicas y sociedades del exterior por sus bienes en el país. También eliminaron para este concepto el monto mínimo de $102.300 y le establecieron una alícuota de 0,50%.

13- El más importante del año en términos cuantitativos.

14- Las sociedades incluidas en los Convenios de Competitividad gozaron del beneficio de exención del impuesto para los ejercicios cerrados hasta el 31/03/2003.

15- Las pérdidas o bajos niveles de ganancias que registraron, principalmente, las empresas de servicios públicos y del sector bancario dieron origen a pagos reducidos o nulos en el impuesto a las Ganancias. Por ello, dichas sociedades debieron abonar el impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.

16- Durante el tercer trimestre las ventas de naftas y gasoil disminuyeron 0,9% y 0,7% respectivamente.

17- En este período las ventas de G.N.C. subieron 5,5% y las de gas natural 20%.

18- El precio del gasoil forma parte de la base para el cálculo de la Tasa sobre el Gasoil.

19- A partir de agosto de 2002 se incrementó el impuesto sobre las naftas de $ 0,43 a $ 0,5375 por litro.

20- A partir de junio de 2003 el precio promedio por paquete se elevó alrededor de 23%.

21- Desde el 1 de enero de este año rigen alícuotas más elevadas para algunas bebidas alcohólicas y analcohólicas y se eliminó el monto mínimo de ventas gravado de $300 para los objetos suntuarios.

22- Las del segundo trimestre del año son habitualmente más elevadas.

23- La incorporación gradual en el sector privado de la suma no remunerativa de $224, en 8 cuotas iguales y consecutivas de $28, tuvo efecto en la recaudación a partir del mes de agosto de 2003.

24- Los cotizantes en relación de dependencia aumentaron 2,9%, mientras que los autónomos lo hicieron en 8,1%.

25- En julio de 2003 se distribuyeron ingresos por Contribuciones correspondientes al Régimen de Asistencia Financiera (Res. Conj. AFIP/INARSS 1276-8/2002), que habían sido recaudados en meses anteriores. Estos pagos (por $96 millones) se habían acumulado en la cuenta recaudadora debido a dificultades en el proceso de acreditación.

26- La cantidad de cotizantes dependientes fue 10,2% superior a la de igual trimestre del año anterior, mientras que la de autónomos creció 22,7%.

27- El aumento se debió, en parte, a la restitución de la reducción del 13% sobre remuneraciones del personal del Sector Público Nacional devengadas a partir del 1° de enero de 2003. También contribuyó la incorporación gradual de la suma no remunerativa de $224 mencionada más arriba.

28- Originado en cambios en la composición de las importaciones.

29- Desde el 14/08/02 se modificaron el momento en el que se genera el hecho imponible y el régimen de ingreso de los derechos que gravan estos productos.

Respecto de la generación del hecho imponible, hasta esa fecha se producía con la inscripción en el registro de Declaraciones Juradas de Ventas al Exterior, mientras que a partir de la norma mencionada se configura en ocasión de la exportación de la mercadería.

Con relación al régimen de ingreso de los derechos, hasta agosto de 2002 se pagaba el 90% del tributo dentro de los 3 días hábiles del registro y el 10% restante dentro de los 3 días hábiles del despacho de las mercaderías, mientras que a partir de allí rige una espera de 15 días corridos para el pago del 100% de los derechos, contados desde el día siguiente al del embarque.