PRINCIPALES CONCEPTOS UTILIZADOS EN LOS CUADROS "APROXIMACION A LAS CAUSAS DE LA VARIACION DE LA RECAUDACION".

Para el análisis de las variaciones de la recaudación se han considerado las siguientes causas:

- Variación de las importaciones.

- Sistema de pago y variación de ventas.

- Diferencia de vencimientos.

- Cambios en la legislación tributaria.

- Tendencia.

- Facilidades de Pago.

- Otras Causas.

En todos los casos se presentan las variaciones nominales de cada factor. El efecto que las modificaciones en el nivel de precios y el tipo de cambio puedan tener sobre los ingresos de cada impuesto se encuentra, en general, incluido en los factores que miden las variaciones de las bases imponibles, esto es, Variación de las Importaciones, Sistema de Pago y Variación de Ventas, y Tendencia.

- Variación de las Importaciones

Se calcula en Derechos de Importación, Tasa de Estadística y en la percepción del impuesto a las Ganancias que se cobra sobre las importaciones. Se utiliza el método de variaciones logarítmicas, por lo que el efecto conjunto de las variaciones de las importaciones y del arancel efectivo se encuentra distribuido en ambas variables. Incluye el efecto de variaciones del tipo de cambio nominal.

- Sistema de Pago y Variación de Ventas

Estas dos causas se presentan agrupadas ya que, por lo general, no se cuenta con la información necesaria para su apertura al momento de efectuarse el análisis.

En "Sistema de Pago" se incluyen los efectos de los sistemas de liquidación e ingreso de los impuestos, tales como variaciones de los saldos a favor de los contribuyentes, de otros créditos computables y de los diferentes medios de pago de los impuestos. Aquellos efectos para los que se dispone de información, como es el caso de los pagos no bancarios, se encuentran en "Otras Causas".

La "Variación de Ventas" intenta medir el efecto en la recaudación de los impuestos indirectos de los cambios nominales en el valor de los respectivos conceptos económicos gravados, tales como ventas, débitos y créditos en cuentas bancarias, etc.

Se calcula en los impuestos al Valor Agregado, Internos, sobre los Combustibles y en otros menores y en las retenciones del impuesto a las Ganancias, por lo que incluye la variación de parte de los ingresos de las personas físicas. En el impuesto sobre los Combustibles, al contarse con información sobre el impuesto determinado, se puede separar el efecto de la variación de las ventas. En este caso, el efecto del sistema de pago se encuentra en "Otras Causas".

- Diferencia de los Vencimientos

Mide el efecto de los cambios ocurridos en:

1- los saldos de las declaraciones juradas de los impuestos directos, atribuibles a la diferente importancia cuantitativa de los contribuyentes que los abonan en cada trimestre. El ejemplo más habitual es el aumento de la recaudación en el impuesto a las Ganancias que se produce en el segundo trimestre del año, a causa de los pagos de los saldos de las declaraciones juradas anuales de las sociedades con cierre de ejercicio en el mes de diciembre y de las personas físicas,

2- los anticipos, ocasionados por los diferentes porcentajes abonados por los mismos contribuyentes y

3- los saldos de las declaraciones juradas de los impuestos debidos a cambios en los porcentajes de anticipos ingresados a cuenta del impuesto determinado.

Se aplica a los impuestos a las Ganancias, a la Ganancia Mínima Presunta y sobre los Bienes Personales y en el gravamen sobre los Combustibles en los meses de diciembre y enero.

- Cambios en la legislación tributaria

Se incluyen aquí los efectos en la recaudación de cambios en leyes y decretos que modifican las bases imponibles y las alícuotas de los impuestos. Por lo tanto, no se incluyen los efectos de reformas de carácter administrativo que alteran los mecanismos de liquidación e ingreso, tales como modificaciones, creaciones o eliminaciones de regímenes de retención y cambios en las fechas de vencimiento y porcentajes de anticipos. En cambio, sí se consideran las variaciones en las alícuotas de los regímenes de retención y percepción cuando se originan en modificaciones en las alícuotas de los impuestos.

- Tendencia

Mide los cambios nominales en el valor de los conceptos económicos gravados -ingresos, ganancias, activos- en los impuestos directos. Estos cambios dan lugar a variaciones en las declaraciones juradas³⁰ y en los anticipos. Se utiliza en los impuestos a las Ganancias, a la Ganancia Mínima Presunta y sobre los Bienes Personales y en los Aportes y Contribuciones para la Seguridad Social. En este último caso mide el efecto de la variación de la remuneración imponible.

- Facilidades de Pago

Mide la variación en la recaudación de los impuestos que se origina en los ingresos provenientes de los regímenes de facilidades de pago.

- Otras Causas

Mide el efecto de un conjunto de factores de diverso origen. En función de la información disponible, puede surgir total o parcialmente de cálculos específicos para factores identificables o resultar por diferencia entre la variación total y las causas explicitadas.

Incluye los efectos de cambios en los sistemas de liquidación e ingreso de los impuestos que pueden ser separados de la variación de las ventas. Son éstos los casos de creación, eliminación y modificación de regímenes de retención, percepción y/o pago a cuenta y las variaciones de los pagos no bancarios. En los impuestos sobre los Combustibles la totalidad del efecto del sistema de pago se encuentra en este factor, ya que se dispone de la información para estimar el efecto de la variación de ventas.

Otros factores que se incluyen aquí son:

- Las transferencias netas entre cuentas de recaudación.

- Las variaciones de las devoluciones a los exportadores en el IVA.

Los pagos no bancarios requieren una aclaración. Los datos de recaudación incluyen sólo los pagos bancarios. Existe, sin embargo, la posibilidad de efectuar el pago de impuestos a través de un conjunto de conceptos, entre los que se destacan los saldos a favor que los contribuyentes tienen en otros impuestos y bonos de crédito fiscal de diverso origen. A los fines de una mejor comprensión de las variaciones de los vencimientos es necesario utilizar el total de ingresos por cada uno de ellos, para lo que se requiere la inclusión de los pagos no bancarios. Para que la suma de las causas coincida con la variación de la recaudación bancaria, esos pagos deben ser luego compensados en algún otro rubro. Dicha compensación se efectúa en "Otras Causas".

 30- Sólo se aplica entre mismos trimestres de diferentes años.