Subsecretaría de Ingresos Públicos

En el segundo trimestre de 2004 la recaudación tributaria creció 51,3% respecto de la del mismo período de 2003 y 43,5% con relación a la del trimestre anterior. Este último aumento permitió obtener, por tercer trimestre consecutivo, un nivel récord de ingresos tributarios. (Cuadros Nros. 1, 2, 3, 4, 5) El fuerte incremento que continúa registrando la tasa de variación interanual se explica, en este trimestre, por el extraordinario nivel alcanzado en el impuesto a las Ganancias -basado en los excepcionalmente elevados pagos de la principal empresa petrolera-, los incrementos de la actividad económica, el comercio exterior, el empleo y las remuneraciones, y por una mejora en el cumplimiento en el IVA. El aumento de los recursos respecto del trimestre anterior está también relacionado con el mencionado aumento de los ingresos en el impuesto a las Ganancias. Los importantes vencimientos que tuvieron lugar en el impuesto sobre los Bienes Personales y los crecimientos de la actividad económica y del comercio exterior aportaron el resto de la expansión de los ingresos.

La recaudación del impuesto aumentó 181,8% con relación al primer trimestre de 2004 y creció 99,5% frente al mismo trimestre del año anterior.

La muy fuerte alza respecto del trimestre anterior se explica, principalmente, por la diferente importancia que tienen los vencimientos ocurridos en cada periodo. En tal sentido, en el segundo trimestre ingresaron los pagos de los saldos de las declaraciones juradas de las sociedades con cierres de ejercicio en el mes de diciembre [2] y los de las personas físicas. También actuaron en forma positiva los mayores ingresos en concepto de anticipos pagados por las sociedades con cierre de ejercicio en el mes de diciembre [3] y por las personas físicas [4] y el aumento de la recaudación de los regímenes de retenciones y percepciones, derivados de los incrementos del nivel de actividad, las importaciones y los precios.

El importante aumento de la recaudación con relación a igual trimestre del año anterior está relacionado con los mayores ingresos en concepto de saldos de declaración jurada y anticipos de las sociedades. Si bien las empresas, en general, tuvieron buenos resultados -que están relacionados con el crecimiento que registró la economía durante el año 2003-, el factor determinante de la fuerte variación positiva fue la marcada suba de las ganancias de la principal empresa petrolera del país durante el período fiscal 2003, que se originó en el incremento del precio internacional del petróleo y el bajo nivel de beneficios obtenido por esta empresa en el período fiscal 2002 [5], lo que motivó que debiera ingresar prácticamente todo el impuesto determinado en el vencimiento del saldo de la declaración jurada. El nuevo nivel del impuesto determinado afectó al primer anticipo de las mencionadas sociedades por el período fiscal 2004, que se ingresó en el mes de junio. Respecto de las personas físicas, el crecimiento observado en el impuesto determinado [6] permitió que los pagos realizados en concepto de saldos de declaraciones juradas se mantuvieran en el mismo nivel que el año anterior y que el primer anticipo por el nuevo período fiscal mostrara una suba considerable. También contribuyeron al resultado positivo, los mayores recursos originados en los distintos regímenes de retención y percepción -derivados de los incrementos en el nivel de la actividad económica, las importaciones y de los precios- y la menor proporción de pagos no bancarios. (Cuadro Nro. 6 y Gráfico Nro. 4)

La recaudación del impuesto aumentó 10,4% con relación al trimestre anterior y 63,1% respecto a igual trimestre del año 2003.

El incremento en los ingresos en relación con los del trimestre anterior se explica, principalmente, por los crecimientos del nivel de actividad económica [7], las importaciones [8] y los precios [9]. También aportaron a la suba de la recaudación de este impuesto los menores montos de devoluciones en efectivo pagados a los exportadores y los mayores ingresos provenientes de los regímenes de facilidades de pago. Cuestiones relativas al sistema de liquidación e ingreso del tributo atenuaron la variación.

Con relación al segundo trimestre de 2003, el fuerte aumento registrado en la recaudación se relaciona con la mejora en la actividad económica [10], la fuerte suba de las importaciones [11], los menores montos de devoluciones en efectivo pagados a los exportadores [12] y con una mejora en el grado de cumplimiento del tributo. En menor medida colaboraron el alza en el nivel de precios [13], los mayores ingresos provenientes de los regímenes de facilidades de pago, la menor proporción de pagos realizados en forma no bancaria y cuestiones relativas al sistema de liquidación e ingreso del tributo. Por otro lado, la reducción de la alícuota del impuesto para las compras con tarjetas de crédito afectó la recaudación en forma negativa [14]. (Cuadro Nro. 7 y Gráfico Nro. 5)

El importante crecimiento de la recaudación de este impuesto respecto al trimestre anterior está relacionado con los ingresos, durante el segundo trimestre del año, del gravamen correspondiente a las acciones o participaciones en el capital de las sociedades y de los saldos de las declaraciones juradas del ejercicio fiscal 2003. Reforzaron este incremento los mayores pagos en concepto de anticipos, originados en el aumento del impuesto determinado en el período anterior [15].

Con relación al segundo trimestre del año 2003, la recaudación del impuesto creció 20,5%. Este incremento se debe, principalmente, a que durante este trimestre tuvo lugar el ingreso del gravamen correspondiente a las acciones o participaciones en el capital de la totalidad de las sociedades, mientras que durante el segundo trimestre del año pasado solamente debieron ingresarlo aquéllas con patrimonio neto mayor a trescientos mil pesos [16]. Los mayores pagos en concepto de anticipos, derivados del aumento del impuesto determinado en el período fiscal 2003, reforzaron esta variación.

Los ingresos por este impuesto subieron 9,6% con respecto al trimestre anterior. Esta variación es atribuible al aumento en el monto de las transacciones bancarias, producto de mayores niveles de actividad económica y de precios.

Respecto a igual trimestre del año 2003, la recaudación creció 32,6%, como consecuencia de la mejora en la actividad económica, el aumento del nivel de precios y el rescate, durante el año 2003, de los títulos públicos que eran utilizados como medios de pago [17].

Durante el segundo trimestre de 2004 la recaudación del impuesto disminuyó 9,7% con relación al primer trimestre y 29,9% frente a igual trimestre del año anterior.

La caída respecto al trimestre anterior se explica por los menores ingresos en concepto de anticipos [18] y la mayor proporción de pagos efectuados en forma no bancaria. El ingreso de los saldos de las declaraciones juradas correspondientes a las sociedades con cierre de ejercicio en el mes de diciembre -el más importante del año- atenuó la caída.

La disminución de la recaudación con relación al mismo trimestre de 2003 se debe a los menores recursos ingresados en concepto de saldos de declaraciones juradas [19]. Este efecto fue compensado, en parte, por los mayores ingresos en conceptos de anticipos [20] y por cuestiones relativas al mecanismo de pago del impuesto.

La recaudación de los impuestos sobre los combustibles [21] registró un incremento del 26,8% con relación al trimestre anterior. Esta variación es explicada, básicamente, por los menores porcentajes de anticipos y saldos de declaraciones juradas que deben ingresar los contribuyentes durante el mes de enero [22] y por un aumento en las ventas de gasoil [23]. Actuó en sentido opuesto la caída observada en las ventas de naftas [24].

Respecto a igual trimestre del año 2003 los ingresos crecieron 9,1%, producto de la suba observada en la venta de combustibles [25]. Este efecto fue atenuado por el incremento registrado en la proporción de pagos efectuados en forma no bancaria y por cuestiones relativas al mecanismo de pago de los distintos impuestos. (Gráficos Nros. 8, 9 y 10)

La recaudación se redujo 6,4% con relación a la del trimestre anterior, mientras que registró un incremento de 39,3% respecto de la de igual trimestre del año anterior.

La disminución respecto del trimestre anterior se originó en la baja de 10,4% de los ingresos del impuesto a los cigarrillos, producida por una caída en el nivel de ventas que fue superior al aumento registrado en los precios. En sentido contrario contribuyó el incremento de las importaciones de productos gravados por este impuesto.

Respecto de igual trimestre del año anterior la recaudación del impuesto a los cigarrillos se elevó 27,9 -producto de los incrementos de precios ocurridos en los meses de junio de 2003 y marzo de 2004 [26]-, mientras que los ingresos por el resto de productos gravados, tanto nacionales como importados, registraron un incremento de 89%. (Gráfico Nro. 7)

La recaudación registró una caída de 10,1% respecto del trimestre anterior debido a la estacionalidad que presenta la base imponible en el primer trimestre como consecuencia del pago del medio sueldo anual complementario. En sentido positivo actuó el aumento en la cantidad de cotizantes efectivos [27].

Respecto de igual trimestre del año anterior se registró un crecimiento de 34,6%, que se explica por un aumento en la cantidad de cotizantes [28] y por el crecimiento de la remuneración imponible [29]. En el mismo sentido actuó una mayor distribución de los ingresos por facilidades de pago [30]. (Cuadro Nro. 9 y Gráficos Nros. 11, 12 y 13).

La recaudación de Derechos de Importación creció 15,4% respecto del trimestre anterior como consecuencia del incremento que, estacionalmente, se produce en el nivel de las importaciones, que en este período fue reforzado por la tendencia positiva que se viene observando desde mediados del año 2003 [31].

Respecto de igual trimestre del año anterior los ingresos registraron un aumento de 59,4%, producto del sustancial incremento de las importaciones (64,9%) que viene acompañando la recuperación de la actividad económica. (Cuadros Nros. 8 y 19 y Gráfico Nro. 15)

El incremento de recaudación de 51,1% respecto del trimestre anterior está relacionado con el aumento estacional del nivel de las exportaciones y el cambio en la composición de los productos que se exportan [32].

Respecto de igual trimestre del año anterior se observa una suba de 9,7%, que es atribuible al crecimiento de las ventas al exterior (alrededor de 15%), mientras que el derecho promedio presentó una disminución originada en la diferente composición de las exportaciones. (Cuadro Nro. 19 y Gráfico Nro. 15).

En los primeros seis meses del año 2004 los ingresos tributarios se incrementaron 43,5% respecto de los obtenidos en el mismo período del año 2003. (Cuadros Nros. 10 y 11)

El fuerte crecimiento de los recursos tiene su explicación, por un lado, en los incrementos de la actividad económica, el comercio exterior, el empleo y las remuneraciones y, por otro, en los excepcionalmente elevados pagos de la principal empresa petrolera en el impuesto a las Ganancias, que se originaron en el incremento del precio del petróleo, en los métodos de determinación del tributo y en los sistemas de pago del mismo.

También aportaron al crecimiento de los ingresos la perceptible mejora del nivel de cumplimiento en el IVA y la disminución de los pagos de devoluciones a los exportadores como consecuencia de la cancelación, durante el año 2003, de la totalidad de la deuda con el sector.

Durante el primer semestre de 2004 la recaudación del impuesto a las Ganancias registró un aumento del 73% con relación a igual periodo del año 2003.

Este fuerte incremento se origina, en gran medida, en los mayores pagos realizados por las sociedades como consecuencia de los resultados positivos que vienen registrando en sus balances -en especial aquéllas cuyas actividades están relacionadas con la elaboración y/o comercialización de bienes transables-, producto de los cambios operados en los precios relativos de la economía a partir del abandono de la convertibilidad y del crecimiento de la actividad económica observado desde mediados del año 2002. Tuvieron, en este sentido, particular importancia los pagos realizados por la principal empresa petrolera del país [34]. También registraron incrementos los pagos efectuados por las personas físicas en concepto de anticipos. La mejora en la actividad económica y los aumentos de las importaciones y de los precios también se manifestaron en los mayores ingresos por los regímenes de retención y percepción. Adicionalmente, la menor proporción de pagos no bancarios incidió positivamente en el resultado. (Cuadro Nro. 6)

La recaudación del impuesto en los primeros 6 meses del año registró un incremento de 58,1% respecto del mismo período del año anterior.

El importante aumento en los recursos fue el resultado de la conjunción de distintos factores, entre los que se destacan los incrementos del nivel de la actividad económica [35] y de las importaciones [36], y una mejora en el grado de cumplimiento del tributo. También influyeron en el mismo sentido, los menores montos de devoluciones en efectivo pagados a los exportadores [37], la suba en el nivel de precios [38], los mayores ingresos por los regímenes de facilidades de pago, una menor proporción de pagos realizados en forma no bancaria y cuestiones relativas al sistema de liquidación e ingreso del impuesto. La reducción de la alícuota del impuesto en las compras con tarjetas de crédito tuvo, en cambio, un efecto negativo.[39] (Cuadro Nro. 7)

El crecimiento de 25,9% de la recaudación de este tributo respecto de la del primer semestre del año 2003 se explica por el ingreso del gravamen correspondiente a las acciones o participaciones en el capital de la totalidad de las sociedades -ya que durante el primer semestre de 2003 solamente lo debieron ingresar aquéllas con patrimonio neto mayor a trescientos mil pesos [40]- y por los mayores ingresos en concepto de anticipos, originados en los aumentos de los impuestos determinados en los ejercicios fiscales de los años 2002 y 2003.

La recaudación de este impuesto creció 31,2%. Este aumento se explica, por el incremento en el monto de las transacciones bancarias, provocado por las subas en los niveles de actividad económica y de precios y el rescate de los títulos públicos utilizados como medios de pago durante el año 2003 [41].

Durante los primeros seis meses de 2004 la recaudación del impuesto creció 10,7% con relación a igual período del año anterior. Este incremento fue consecuencia de los mayores ingresos en concepto de anticipos -producto de la incorporación de contribuyentes que antes pagaban el impuesto a las Ganancias [42]- y de la finalización de Planes de Competitividad [43]. Este efecto positivo fue parcialmente compensado por la caída en los ingresos por saldos de declaraciones juradas [44] y, en menor medida, por cuestiones relativas al sistema de pago del impuesto.

Con relación al primer semestre del año 2003, la recaudación de los impuestos sobre los combustibles [45] creció 5,0%. Este incremento en los ingresos se debe al aumento en las ventas de los distintos combustibles gravados [46]. Atenuó esta variación la mayor proporción de pagos realizados en forma no bancaria y cuestiones relativas al sistema de liquidación e ingreso de estos gravámenes.

En la comparación de los primeros seis meses de 2004 con el mismo período del año anterior se observa un crecimiento de la recaudación de 41,9%, que se origina en los aumentos registrados en los ingresos del impuesto a los cigarrillos (34,0%) -debido a los incrementos de precios vigentes desde junio de 2003 y marzo de 2004 [47]- y del resto de los productos gravados, tanto nacionales como importados (75,5%).

La recaudación registró un aumento de 32,0%, que es explicada por los incrementos de la cantidad de cotizantes [48] y de la remuneración imponible [49]. Contribuyó en el mismo sentido una mayor distribución de los ingresos por facilidades de pago [50]. (Cuadro Nro. 9)

En los primeros seis meses del año los ingresos registraron un aumento de 62,5%, que está relacionado con el crecimiento de las importaciones que viene acompañando la recuperación de la actividad económica. (Cuadros Nros. 8 y 19)

En la comparación con el primer semestre de 2003 la recaudación creció 4,3%, producto del aumento en el nivel de las exportaciones (13,5%). Esta suba fue en parte compensada por una reducción del derecho promedio, originada en el cambio de la composición de las ventas al exterior. (Cuadro Nro. 19)

[1]- Se contabilizan los impuestos recaudados por la Administración Federal de Ingresos Públicos, no considerándose los percibidos por otros organismos. Estos últimos representan el 2% del total y están incluidos en los Cuadros Nros. 12 a 16.

[2]- Este vencimiento es el más importante del año y además, en este caso se vio fuertemente reforzado por el elevado pago realizado por Repsol-YPF, la principal empresa petrolera del país.

[3]- Estas empresas ingresaron en el mes de junio el primer anticipo por el período fiscal 2004, equivalente al 25% del impuesto determinado en el período fiscal 2003. Este impuesto registró un incremento de 103,7% respecto del año 2002.

[4]- En el mes de junio pagaron el primer anticipo por el período fiscal 2004, con base en el impuesto determinado en el año 2003.

[5]- El impuesto determinado por Repsol-YPF en el período fiscal 2003 fue del orden de los $3000 millones, mientras que en el período fiscal anterior había determinado un impuesto de alrededor $300 millones.

[6]- El impuesto determinado del período fiscal 2003 se incrementó 37,7%, a pesar del aumento de las deducciones especiales y por cargas de familia.

[7]-La variación respecto del período anterior del Estimador Mensual de la Actividad Económica, elaborado por el INDEC, en el trimestre marzo - mayo fue de 10,2%.

[8]- Las importaciones, expresadas en dólares, crecieron 18,6%.

[9]- El IPCNG creció 2% y el IPIM 2,5% respecto del trimestre anterior.

[10]- La variación respecto de igual período del año anterior del Estimador Mensual de la Actividad Económica en el trimestre marzo - mayo fue de 7,3%.

[11]- Las importaciones, expresadas en dólares, crecieron 65%.

[12]- Durante el segundo trimestre del 2004 se abonaron por este concepto $485 millones, mientras que en el mismo período del año anterior lo pagado alcanzó a $1.171 millones. Está diferencia se explica por la cancelación, a lo largo del año 2003, de la totalidad de la deuda con los exportadores devengada en períodos anteriores.

[13]- El IPCNG creció 4,1% y el IPIM 7,6% respecto del mismo trimestre del año 2003.

[14]- A partir de julio de 2003 se reintegran 3 puntos del impuesto a los consumidores finales en las compras que realicen con tarjetas de crédito.

[15]- Durante el primer trimestre se abonó el quinto anticipo correspondiente al período fiscal 2003, que estaba calculado sobre la base del impuesto determinado en el período fiscal 2002, mientras que en el segundo trimestre se pagó el primer anticipo del período fiscal 2004, que se calculó sobre la base del impuesto determinado en el año 2003, que fue superior en 3,1% al del año anterior.

[16]- El resto de las sociedades lo abonó en el tercer trimestre de 2003.

[17]- Los movimientos de fondos realizados en estas cuasimonedas (Patacones, Lecops y otros títulos provinciales) no se encontraban alcanzados por este impuesto.

[18]- Debido, principalmente, a que las sociedades con cierre en el mes de diciembre no deben ingresar anticipos en el mes de mayo y a la posibilidad que tienen los contribuyentes de imputar como pago a cuenta de los anticipos un porcentaje de los importes abonados por el impuesto sobre los Créditos y Débitos en cuenta corriente, a partir de los pagos realizados en el mes de junio.

[19]- Los ingresos por este concepto en mayo de 2003 fueron particularmente elevados debido a que las pérdidas o bajos niveles de ganancias que presentaron, principalmente, las empresas de servicios públicos y del sector bancario durante el año 2002 provocaron que dichas sociedades debieran pagar en el vencimiento de los saldos de declaraciones juradas la totalidad de sus obligaciones correspondientes al impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. En cambio, en el vencimiento de este año esas sociedades ya habían ingresado gran parte de este impuesto en concepto de anticipos durante los meses previos.

[20]- Producto del incremento del impuesto a pagar por el período fiscal 2003, que se originó en la incorporación de las sociedades mencionadas en la nota anterior y en la finalización de Planes de Competitividad (las sociedades incluidas en estos convenios gozaron del beneficio de exención del impuesto para los ejercicios cerrados hasta el 31/03/2003).

[21]- Incluye el impuesto sobre los Combustibles, la Tasa sobre el Gasoil, la Tasa de Infraestructura Hídrica y el Recargo sobre el Consumo de Gas.

[22]- Durante enero se ingresan anticipos equivalentes al 74% del impuesto determinado en las naftas, mientras que en el resto de los meses del primer y segundo trimestre ese porcentaje asciende al 91%. En todos los combustibles el saldo de la declaración jurada que se abona en enero es del 5% del impuesto, en tanto que en los demás meses representan cerca de 9% en naftas y de 70% en gasoil.

[23]- Las ventas de gasoil crecieron 15,2%.

[24]- Las ventas de naftas cayeron 3,5%.

[25]- Los aumentos interanuales de las ventas de naftas, gasoil y G.N.C. fueron 7,4%, 24,4% y 17,8%, respectivamente.

[26]- El precio promedio por paquete se elevó alrededor de 23% en el mes de junio de 2003 y 14% en marzo de 2004, mientras que la cantidad vendida disminuyó 11%.

[27]- Los cotizantes en relación de dependencia aumentaron 2,8%, mientras que los autónomos crecieron 7%.

[28]- La cantidad de cotizantes dependientes fue 12,4% superior a la de igual trimestre del año anterior, mientras que la de autónomos creció 23,8%.

[29]- Como consecuencia, en gran medida, de la incorporación gradual en el salario imponible del sector privado de la suma no remunerativa de $ 224 en 8 cuotas iguales y consecutivas de $28. Esta incorporación tuvo efecto en la recaudación desde el mes de agosto de 2003.

[30]- Desde el mes de julio de 2003 se distribuyen ingresos por Aportes y Contribuciones correspondientes al Régimen de Asistencia Financiera.

[31]- Cabe destacar que las importaciones del mes de junio de 2004 superaron los u$s2000 millones, monto que no se registraba desde mayo de 2001.

[32]- Durante el segundo trimestre se concentra la exportación de productos como el maíz y las oleaginosas, que abonan los más elevados niveles de derechos.

[33]- Se contabilizan los impuestos recaudados por la Administración Federal de Ingresos Públicos, no considerándose los percibidos por otros organismos. Estos últimos representan el 2% del total y están incluidos en los Cuadros Nros. 12 a 16.

[34]- Ver el análisis del segundo trimestre.

[35]- La variación respecto de igual período del año anterior del Estimador Mensual de la Actividad Económica, elaborado por el INDEC, del semestre diciembre - mayo fue de 9,2%.

[36]- Las importaciones en dólares aumentaron 72,7% durante el primer semestre.

[37]- Durante el primer semestre del año las devoluciones por este concepto ascendieron a $1.085 millones, mientras que las mismas durante el año 2003 fueron de $2.093 millones(Ver Nota Nro. 12).

[38]- El IPCNG creció, en promedio, 3,3 % y el IPIM, 4,9%.

[39]- A partir de julio de 2003 se reintegran 3 puntos del impuesto a los consumidores finales en las compras que realicen con tarjetas de crédito.

[40]- Ver Nota Nro.16.

[41]- Ver Nota Nro. 17.

[42]- Ver Nota Nro. 20.

[43]- Las sociedades incluidas en dichos convenios gozaron del beneficio de exención del impuesto para los ejercicios cerrados hasta el 31/03/2003.

[44]- Ver Nota Nro. 19.

[45]- Incluye el impuesto sobre los Combustibles, la Tasa sobre el Gasoil, la Tasa de Infraestructura Hídrica y el Recargo sobre el Consumo de Gas.

[46]- Las ventas gravadas se incrementaron 4,0% en el caso de las naftas; 18,4%, en gasoil y 22,1% en G.N.C.

[47]- El precio promedio por paquete se elevó alrededor de 37%, mientras que las ventas de paquetes cayeron 3,6%.

[48]- La cantidad de cotizantes dependientes fue 12,6% superior a la de igual período del año anterior, mientras que la de autónomos creció 23%.

[49] - Ver Nota Nro. 29.

[50]- Ver Nota Nro. 30.