En el segundo trimestre de 2003 la recaudación tributaria creció 26,6% con relación a la del trimestre anterior y 54,9% respecto de la del mismo período de 2002. (Cuadro Nro. 1 y Cuadro Nro. 3)

La persistencia, por tercer trimestre consecutivo, de tasas de variación interanuales del orden del 50% se apoya, en este período, en el excelente nivel alcanzado en los impuestos directos², en especial de los saldos de declaraciones juradas de las sociedades con cierre de ejercicio en el mes de diciembre pasado y de las personas físicas en el impuesto a las Ganancias. Esos niveles están fuertemente relacionados con los importantes cambios en los precios relativos de la economía que se verificaron tras la devaluación de la moneda.

El resto del aumento se origina en los mismos factores que vienen actuando en los últimos trimestres, esto es, el incremento de los precios internos en los impuestos sobre el consumo y el establecimiento de los Derechos de Exportación.

El crecimiento de las devoluciones en efectivo del IVA, que está relacionado con el bajo nivel que tuvieron en el segundo trimestre de 2002 y con la cancelación de deudas, y la mayor proporción de pagos no bancarios en el impuesto a las Ganancias atenuaron el aumento de los ingresos. (Cuadro Nro 2 y Cuadro Nro. 4)

El incremento de los ingresos tributarios respecto de los obtenidos en el primer trimestre de 2003 se explica, en gran medida, por la mayor importancia de los vencimientos de los impuestos directos que tienen lugar en el segundo trimestre. En estos gravámenes se registra, también, un crecimiento de carácter tendencial en los nuevos anticipos, originado en el aumento del impuesto determinado del período anterior, que es la base para el cálculo de los mismos. Se observa también una elevación de la recaudación por derechos de exportación atribuible a la estacionalidad de las ventas al exterior.

Tuvieron un efecto negativo en la comparación el aumento de las devoluciones de IVA a los exportadores, la estacionalidad de los ingresos de los Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social y la imputación en el mes de enero de algunos pagos efectuados en diciembre.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La recaudación del impuesto aumentó 78% respecto de la del primer trimestre y 121,1% con relación a la de igual trimestre del año 2002.

El incremento respecto del trimestre anterior se explica, principalmente, por la diferente importancia que tienen los vencimientos ocurridos en cada período. En tal sentido, durante el segundo trimestre ingresaron los pagos de los saldos de las declaraciones juradas de las sociedades con cierres de ejercicio en el mes de diciembre³ y de las personas físicas. Por otra parte, durante este trimestre ingresó el 20% restante de los saldos de declaraciones juradas que habían diferido las sociedades con cierres de ejercicio entre junio y octubre de 2002⁴. Estos efectos se vieron reforzados por los mayores ingresos en concepto de anticipos de las sociedades y de las personas físicas, como consecuencia del cambio de la base para el cálculo de los mismos⁵. En sentido contrario, actuaron la mayor proporción de pagos no bancarios y la estacionalidad que presentan en el primer trimestre las retenciones efectuadas a las personas físicas que se encuentran en relación de dependencia⁶.

El importante aumento en la recaudación con relación a igual trimestre del año anterior está relacionado, por un lado, con los bajos niveles de pagos, tanto de las sociedades como de las personas físicas, observados en el segundo trimestre de 2002⁷ y, por otro lado, con el incremento de las ganancias de las empresas que se vieron favorecidas por el cambio de los precios relativos producido por la devaluación de la moneda, el que se vio reflejado en los mayores ingresos registrados en el segundo

trimestre de este año en los pagos de las sociedades⁸. También se registró un importante aumento en los saldos de declaraciones juradas de las personas físicas⁹. Asimismo, el ingreso de los saldos de declaraciones juradas diferidos por las empresas, mencionado más arriba, y el incremento de los pagos por retenciones acentuó la variación positiva en la recaudación del tributo. El aumento de los montos de las deducciones para personas físicas¹⁰ y el crecimiento registrado en la proporción de los pagos efectuados en forma no bancaria incidieron en forma negativa sobre la recaudación. (Cuadro Nro. 6 y Gráfico Nro. 4)
 
 

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

La recaudación del impuesto aumentó 3,6% con relación al trimestre anterior y 23,3% respecto a igual trimestre del año anterior.

El incremento en los ingresos en relación con los del trimestre anterior se explica, en gran medida, por la variación registrada en el nivel de actividad económica y en las importaciones¹¹ y por la reducción temporal de la alícuota del impuesto, que afectó la recaudación del primer trimestre del año¹². Este resultado se vio parcialmente compensado por el mayor monto de devoluciones en efectivo a los exportadores, por el menor tipo de cambio, que afectó los ingresos por importaciones, y por la suba observada en la proporción de los pagos realizados en forma no bancaria.

Con relación a igual trimestre de 2002, el aumento en la recaudación se debe a los incrementos de los niveles de actividad y de precios¹³, a la fuerte alza de las importaciones¹⁴ y a una recuperación en el grado de cumplimiento en el pago del tributo¹⁵. En sentido contrario actuaron los mayores montos de devoluciones a los exportadores¹⁶, la caída del tipo de cambio¹⁷ y los menores ingresos provenientes de los regímenes de facilidades de pago. (Cuadro Nro. 7 y Gráfico Nro. 5).
 
 

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

El importante crecimiento de la recaudación de este impuesto respecto al trimestre anterior está relacionada con los diferentes vencimientos que operan en cada uno de los períodos¹⁸ y con el ingreso del total del gravamen correspondiente a las acciones o participaciones en el capital de las sociedades¹⁹ durante el segundo trimestre del año. Reforzaron este incremento los mayores pagos en concepto de anticipos, originado en el aumento del impuesto determinado del período anterior, que es la base para el cálculo de los mismos.

Con relación al segundo trimestre del período 2002, la fuerte suba registrada en la recaudación se relaciona con el ingreso del impuesto correspondiente a las acciones o participaciones en el capital de las sociedades mencionado en el párrafo anteriory al aumento en los pagos correspondientes a los saldos de las declaraciones juradas por el ejercicio fiscal 2002²⁰.
 
 

IMPUESTO SOBRE LOS CREDITOS Y DEBITOS EN CUENTA CORRIENTE

La recaudación del impuesto se incrementó 7,3% con relación al trimestre anterior como consecuencia del crecimiento de los montos de las transacciones bancarias gravadas. Este efecto fue levemente atenuado por el ingreso durante enero de 2003 de pagos correspondientes a diciembre de 2002²¹.

Respecto de igual trimestre del año 2002 se observa una suba del 15,5%, que es explicada por la variación en los niveles de precios y de actividad económica ocurrida entre estos períodos.
 
 

IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA

Durante el segundo trimestre de 2003 la recaudación aumentó 198,3% con relación al primer trimestre y 316,4% frente a igual trimestre del año 2002.

El importante incremento respecto del trimestre anterior es explicado, básicamente, por los diferentes vencimientos que tienen lugar en cada periodo. Se destaca en el segundo trimestre del año el ingreso de los saldos de las declaraciones juradas correspondientes a las sociedades con cierre de ejercicio en el mes de diciembre²². Este efecto se vio reforzado por la finalización de los Convenios de Competitividad²³ y por el aumento de los pagos de anticipos, originado en el crecimiento del impuesto determinado del período anterior. Los mayores ingresos efectuados en forma no bancaria, observados habitualmente durante el segundo trimestre del año, atenuaron el incremento de la recaudación efectiva.

El fuerte resultado positivo que surge de la comparación respecto de igual periodo de 2002 está relacionado con el aumento de los saldos de las declaraciones juradas²⁴. Actuaron en el mismo sentido los mayores ingresos en concepto de anticipos y la eliminación de los Convenios de Competitividad antes mencionado. Estos efectos se vieron levemente compensados por la mayor proporción de pagos no bancarios.
 
 

IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES

La recaudación de los impuestos sobre los combustibles registró un incremento del 16,4% con relación al trimestre anterior. Esta variación se explica, fundamentalmente, por los menores porcentajes de anticipos y saldos de declaraciones juradas que ingresan durante el mes de enero²⁵ y por una suba en la venta de gas oil²⁶. En sentido opuesto, operaron la caída en las ventas gravadas de naftas²⁷ y cuestiones relativas al mecanismo de pago del impuesto.

Respecto a igual trimestre del año 2002, la recaudación creció 25,3% como consecuencia de un conjunto de factores, entre los que se destacan: la variación del precio del gasoil²⁸, el incremento del impuesto por litro sobre las naftas²⁹ y losingresos generados por el nuevo gravamen sobre el consumo de gas natural³⁰. En sentido opuesto operaron la caída en las ventas gravadas de naftas³¹ y cuestiones relativas al mecanismo de pago. (Gráfico Nro. 8, Gráfico Nro. 9 y Gráfico Nro. 10).
 
 

IMPUESTOS INTERNOS COPARTICIPADOS

La recaudación registró una caída de 2,9% con relación a la del trimestre anterior y un aumento de 19,2% respecto de la de igual período del año 2002.

La menor recaudación con relación al trimestre anterior se debe a ingresos inferiores registrados en el impuesto a los cigarrillos (-2,0%) - consecuencia de una disminución estacional en la cantidad de paquetes vendidos - y a una mayor proporción de pagos no bancarios en el resto de bienes y servicios gravados, que provocaron una reducción de la recaudación efectiva de 6,8%, a pesar de que las ventas nominales fueron similares.

La variación respecto de igual trimestre del año anterior se explica por el incremento en las ventas nominales de los productos gravados y, en menor medida, por modificaciones en algunas alícuotas³². En sentido contrario actuó la mayor proporción de pagos no bancarios. Los ingresos del impuesto sobre los Cigarrillos crecieron 15,9% y los del resto de los bienes y servicios gravados, 36,3%. (Gráfico Nro. 7)
 
 

APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

La recaudación fue 13,4% inferior a la del trimestre anterior, debido, principalmente, a la estacionalidad que presenta la base imponible en el primer trimestre del año por el pago del medio sueldo anual complementario. También tuvieron efecto negativo una menor distribución de facilidades de pago y cuestiones de carácter administrativo³³. Incidió positivamente un aumento en la cantidad de cotizantes efectivos³⁴.

Respecto de igual trimestre del año anterior se registró un crecimiento de 9,7%, que es explicado por la apreciable mejora en el nivel de cumplimiento de los contribuyentes³⁵ y por un leve aumento del salario imponible. En el mismo sentido incidió el incremento del Fondo Solidario de Redistribución³⁶. Influyeron negativamente una menor distribución de facilidades de pago y cuestiones relacionadas con el mecanismo de distribución de los recursos. (Cuadro Nro. 9 y Gráfico Nro. 11, Gráfico Nro. 12 y Gráfico Nro. 13)
 
 

DERECHOS DE IMPORTACION

La recaudación de Derechos de Importación aumentó 20,4% respecto del trimestre anterior, debido a un incremento en las importaciones (32,8%), superior al atribuible a razones estacionales. Este efecto se vio parcialmente compensado por la disminución del tipo de cambio nominal³⁷.

Respecto de igual trimestre del año anterior los ingresos registraron un aumento de 61,0%, que se explica por un sustancial incremento en las importaciones

(53,5%) y por el aumento en el arancel promedio³⁸. Estos efectos fueron atenuados por una reducción del tipo de cambio nominal cercano al 14%. (Cuadro Nro. 8 y Cuadro Nro. 18 y Gráfico Nro. 14)
 
 

DERECHOS DE EXPORTACION

El incremento de recaudación de 33,9% respecto del trimestre anterior está relacionado con la estacionalidad que las exportaciones presentan en el segundo trimestre del año, período en el que se concentra la salida de productos que pagan el nivel de derecho más elevado, como es el caso de la cosecha gruesa. La disminución del tipo de cambio nominal, atenuó el aumento de los ingresos.

Respecto de igual trimestre del año anterior el aumento fue de 114,8% y es atribuible a modificaciones en los niveles de derechos³⁹, a la existencia de distintos regímenes para el pago de los mismos⁴⁰ y a una mayor concentración de las exportaciones de granos de la cosecha gruesa en el segundo trimestre de este año. (Gráfico Nro. 15)
 
 

REINTEGROS A LAS EXPORTACIONES

Los pagos realizados durante el II trimestre se incrementaron levemente respecto del trimestre anterior (1,7 %) ya que, si bien las exportaciones registraron un aumento importante (25,2 %), éste se vio prácticamente compensado por la caída en el tipo de cambio nominal y por cuestiones relacionadas con el mecanismo de pago de estos reintegros.
 
 

Respecto del II trimestre de 2002 los fondos que egresaron por este concepto se incrementaron 32,3%, debido a que los pagos realizados durante el segundo trimestre del año anterior fueron particularmente bajos como consecuencia de los cambios introducidos en los requisitos para acceder al cobro de estos reintegros por parte de los exportadores⁴¹.
 
 

Notas:

1- Se contabilizan los impuestos recaudados por la Administración Federal de Ingresos Públicos, no considerándose los percibidos por otros organismos. Estos últimos representan el 2% del total y están incluidos en los Cuadros Nros. 13 a 17.

2- A las Ganancias, sobre la Ganancia Mínima Presunta y sobre los Bienes Personales.

3- El de mayor importancia cuantitativa del año.

4- Estas sociedades tenían la posibilidad de ingresar el 80% de los saldos de declaraciones juradas en las respectivas fechas de vencimiento y abonar el 20% restante en abril de 2003.

5- Durante el segundo trimestre del año las sociedades con cierres de ejercicio en los meses de octubre, noviembre y diciembre y las personas físicas debieron calcular sus anticipos de acuerdo al impuesto determinado para el ejercicio 2002, mientras que durante el primer trimestre lo habían hecho utilizando el del año 2001.

6- Durante el mes de enero tiene lugar el ingreso de las retenciones correspondientes al medio aguinaldo del segundo semestre de 2002.

7- Que se originaron en la caída de los impuestos determinados por el ejercicio fiscal 2001 y dieron lugar a muy bajos saldos de declaraciones juradas y anticipos pagados en el II trimestre de 2002.

8- Los saldos de declaraciones juradas se elevaron de $266 millones a $2206 millones entre los trimestres considerados. Buena parte de este crecimiento se debe a que muchas de las empresas que registraron saldo a pagar tuvieron un impuesto determinado bajo o nulo en el período fiscal previo, por lo que no abonaron anticipos de significación por el ejercicio fiscal 2002.

9- El impuesto determinado de las personas físicas pasó de $1526 millones en el año 2001 a $2585 millones en el año 2002. Los saldos de las declaraciones juradas se elevaron de $121millones a $684 millones.

10- A partir de enero de 2003, se incrementaron los montos de las deducciones especial y por cargas de familia, implicando una disminución en los montos imponibles en el régimen de retención sobre los sueldos de los trabajadores en relación de dependencia.

11- El crecimiento de las importaciones en dólares fue del 32,7%.

12- La alícuota general se redujo del 21% al 19% entre el 18 de noviembre y el 17 de enero.

13- La variación del IPCNG durante estos períodos fue del 14,5% y la del IPIM, 18,9%.

14- Las importaciones, expresadas en dólares, crecieron 53,5%.

15- En los primeros meses del año 2002 el grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias se había deteriorado debido a los problemas que atravesaba la economía.

16- Incluyen las devoluciones pendientes de cancelar al 11/02/2002 que fueron dolarizadas y se están abonando en 19 cuotas mensuales, iguales y consecutivas a partir del 27/03/2002, al tipo de cambio corriente.

17- El tipo de cambio nominal disminuyó un 14% durante estos períodos.

18- Durante el segundo trimestre del año se abonaron los saldos de las declaraciones juradas del ejercicio fiscal 2002 y el primer anticipo de 20% correspondiente al período fiscal 2003 mientras que, en el primer trimestre, sólo se pagó el último anticipo de 20% del período fiscal 2002.

19- A partir del ejercicio fiscal 2002 el gravamen correspondiente a las acciones o participaciones en el capital de las sociedades debe ser ingresado por las sociedades, en reemplazo de las personas físicas. El impuesto determinado por este concepto durante el período fiscal 2002 para las sociedades con patrimonio neto superior a $300.000 ascendió a $ 400 millones y fue abonado en los meses de mayo, junio y julio. Con anterioridad, el mismo se ingresaba con los anticipos y en el saldo de la declaración jurada anual de las personas físicas.

20- El aumento de los precios de algunos de los activos gravados por este impuesto y el mantenimiento del monto mínimo exento en el impuesto, determinó que quienes ya se encontraban alcanzados por el impuesto debieran tributar más y, probablemente, provocó la incorporación de nuevos contribuyentes.

21- Debido a que la cámara compensadora de valores no operó el 31 de diciembre de 2002, parte de los ingresos en cheques se acreditaron los primeros días de enero de 2003.

22- El más importante del año en términos cuantitativos.

23- Las empresas incluidas en los Convenios de Competitividad gozaron del beneficio de exención del impuesto para los ejercicios cerrados hasta el 31/03/2003, por lo que debieron empezar a pagar anticipos.

24- Las pérdidas o bajos niveles de ganancias que presentaron, principalmente, las empresas de servicios públicos y del sector bancario dieron origen a pagos reducidos o nulos en el impuesto a las Ganancias debiendo, dichas sociedades, pasar a pagar el impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.

25- En enero se ingresan anticipos equivalentes al 74% del impuesto determinado en las naftas, mientras que en el resto de los meses (salvo diciembre) ese porcentaje asciende al 91%. En todos los combustibles el saldo de la declaración jurada que se paga en enero es del orden del 5% del impuesto, en tanto que en los demás meses representan cerca del 9% en naftas y del 70% en gasoil.

26- Las ventas gravadas de gasoil crecieron 3,9%

27- Las ventas gravadas de naftas se redujeron 9%.

28- Desde abril de 2002 la Tasa sobre el Gasoil se determina aplicando una alícuota del 18,5% sobre el precio del gasoil (antes de impuestos) por litro. Hasta esa fecha la Tasa era un monto fijo de $ 0,05 por litro. Los precios utilizados para liquidar el impuesto registraron un aumento del orden del 79%.

29- A partir de agosto de 2002 se incrementó el impuesto sobre las naftas de $ 0,43 a $ 0,5375 por litro.

30- El impuesto rige para las operaciones efectuadas desde el mes de mayo de 2002, pero la recaudación comenzó a ingresar en el mes de julio de 2002.

31- Las ventas gravadas de naftas disminuyeron 15,9%.

32- Desde el 1 de enero de este año rigen alícuotas más elevadas para algunas bebidas alcohólicas y analcohólicas y se eliminó el monto mínimo de ventas gravado de $300 para los objetos suntuarios.

33- En el primer trimestre de 2003 se distribuyeron aportes de períodos anteriores, que se habían acumulado en la cuenta recaudadora debido a dificultades en el proceso de acreditación.

34- Los cotizantes en relación de dependencia aumentaron alrededor de 3,1%, mientras que los autónomos lo hicieron en un 5,8%.

35- La cantidad de cotizantes dependientes fue aproximadamente 10,9% superior a la de igual trimestre del año anterior, mientras que la de autónomos creció 21,4%,

36- Este aumento se debió a la elevación de la alícuota de la contribución patronal destinada a las Obras sociales, de la que un porcentaje se envía a este Fondo y al incremento de este porcentaje. Ambas modificaciones rigieron a partir de la recaudación distribuida a dicho Fondo a partir de mayo de 2002.

37- Registra una caída del orden del 10%.

38- Alrededor de 19%, debido, fundamentalmente, a cambios en la composición de las importaciones.

39- A partir del mes de marzo de 2002 se establecieron derechos de exportación que gravaban con un 20% a las exportaciones de petróleo crudo, un 10% a los productos primarios y un 5% para el resto de los bienes (manufacturas de origen agropecuario e industrial). A partir del mes de abril de ese mismo año se incrementaron los derechos de los principales productos agropecuarios (de 10% a 20%) y el de sus manufacturas, principalmente subproductos y aceites (de 5% a 20%).

40- Un detalle de los mismos puede encontrarse en Informe de la Recaudación Tributaria del III trimestre de 2002.

41- No puede relacionarse el incremento en los pagos con el aumento de las exportaciones, debido a que éste se origina en una mayor concentración de las exportaciones de granos en el segundo trimestre de 2003. Estos productos no reciben reintegros.