En el primer trimestre de 2006 la recaudación tributaria creció 26,3% respecto de la registrada en el mismo período de 2005 y 2,5% en relación con la del trimestre anterior. (Cuadros Nros. 1, 2, 3, 4 y 5)

El incremento interanual que presentó la recaudación [2] y en el aumento verificado en las ganancias de las sociedades en los últimos períodos fiscales. Tuvieron un efecto negativo en la comparación el ingreso en el primer trimestre de 2005 de vencimientos del impuesto a las Ganancias, correspondientes al mes de diciembre de 2004, los cambios registrados en la composición de las exportaciones y el mayor monto de devoluciones y reintegros pagados a los exportadores.

El leve aumento de los recursos respecto del cuarto trimestre del año pasado está determinado por los crecimientos del consumo, los precios, el empleo y las remuneraciones, el pago de la mitad del sueldo anual complementario y por las menores devoluciones pagadas a los exportadores. Estos efectos fueron parcialmente compensados por la menor importancia de los vencimientos que se producen en el primer trimestre del año en los impuestos a las Ganancias y sobre los Combustibles y por la disminución estacional del comercio exterior.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La recaudación del impuesto disminuyó 5,8% con relación al período anterior y creció 25,9% respecto al mismo trimestre del año 2005. La baja de los ingresos con relación al trimestre anterior se debe a la diferente importancia que tienen los vencimientos que se producen en cada período. En el cuarto trimestre ingresaron, como habitualmente ocurre, los pagos de los saldos de las declaraciones juradas de las sociedades con cierre de ejercicio en el mes de junio [3] y dos anticipos correspondientes a las personas físicas [4]. Además, debe agregarse el efecto positivo que tuvo en la recaudación del cuarto trimestre la postergación de los vencimientos de anticipos correspondientes a diciembre de 2004 [5]. La baja en la recaudación fue atenuada por los mayores ingresos provenientes de los distintos regímenes de retención y percepción [6]. El crecimiento con relación al mismo trimestre del año anterior se explica por los aumentos en los pagos por anticipos de sociedades -como consecuencia del incremento en los impuestos determinados correspondientes a los períodos fiscales 2004 y 2005- y por los regímenes de retenciones y percepciones [7]. Estos efectos positivos fueron parcialmente compensados por el impacto generado por la postergación de los vencimientos de anticipos de diciembre de 2004 mencionada precedentemente [8]. (Cuadro N° 6 y Gráfico N° 4)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

La recaudación del impuesto se incrementó 8,1% con relación al trimestre anterior y 27,3% frente a igual período de 2005.

El aumento de los ingresos respecto del último trimestre de 2005 se explica por el incremento observado en el nivel de precios [9], la estacionalidad del consumo en el mes de diciembre [10], los menores montos de devoluciones en efectivo pagados a los exportadores [11] y cuestiones relacionadas con el sistema de liquidación e ingreso del impuesto. Atenuaron la variación la reducción estacional de las importaciones [12] y los menores ingresos por los de regímenes de facilidades de pago.

El crecimiento de la recaudación con relación a la del primer trimestre de 2005 es consecuencia de los aumentos registrados en los niveles de actividad económica [13], precios [14] e importaciones [15]. (Cuadro N° 7 y Gráfico N° 5)

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

La recaudación de este impuesto disminuyó 41,1% con relación al trimestre anterior debido a los diferentes vencimientos que tienen lugar en cada uno de los períodos considerados. En el primer trimestre del año las personas físicas ingresan sólo un anticipo, mientras que en el cuarto pagan dos.

En la comparación con el primer trimestre de 2005 los ingresos aumentaron 13,8%. Ello es consecuencia de la mayor recaudación por anticipos pagados por las personas físicas, que se originó en el incremento del impuesto determinado en el último período fiscal [16].

IMPUESTO SOBRE LOS CREDITOS Y DEBITOS EN CUENTA CORRIENTE

La recaudación por este impuesto se mantuvo en niveles similares a los del trimestre anterior y registró un aumento de 26% respecto del mismo período del año anterior, que es explicado por los incrementos de los niveles de actividad económica [17] y precios [18].

IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES

La recaudación de los impuestos sobre los Combustibles [19] registró una caída del 33,7% con relación al trimestre anterior. Esta variación se explica por la menor
importancia de los vencimientos que tienen lugar en el primer trimestre del año [20].

Respecto de igual trimestre del año 2005, los ingresos de los impuestos sobre los Combustibles crecieron 1,2% como consecuencia del aumento en las ventas de naftas, gasoil y G.N.C. [21]. Compensaron significativamente este efecto cuestiones relativas al sistema de liquidación e ingreso del tributo. (Gráficos Nros. 8 y 9)

IMPUESTOS INTERNOS COPARTICIPADOS

La recaudación creció 1,6% respecto de la del trimestre anterior y 16,7 % con relación a la de igual período del año 2005.

Respecto del cuarto trimestre de 2005 los ingresos generados por los impuestos internos [22] -excepto cigarrillos- crecieron 7,8% [23], mientras que la recaudación del impuesto sobre los Cigarrillos tuvo una leve caída del 0,8%. Esta baja es atribuible a la disminución de 5,3% del precio promedio del producto [24], que fue prácticamente compensada por el incremento de 2,2% de las ventas y la aplicación de la cláusula de tributación mínima establecida en la normativa vigente [25].

En la comparación con igual trimestre del año anterior, los recursos provenientes del resto de bienes y servicios crecieron 44,2%, debido a un sustancial incremento de las ventas. La recaudación del impuesto sobre los Cigarrillos aumentó 7,9%, como resultado de un aumento de 8,5% en la cantidad de paquetes vendidos y de la aplicación de las normas sobre tributación mínima antes mencionadas. Tuvo un impacto negativo la caída del precio promedio comentada en el párrafo anterior [26]. (Gráfico N° 7)

APORTES Y CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

La recaudación creció 21,9% respecto del trimestre anterior debido principalmente a la estacionalidad que presenta la base imponible en el primer trimestre por el pago del medio sueldo anual omplementario. En el mismo sentido contribuyeron el incremento en la remuneración imponible [27] -derivado de las subas de salarios acordadas en las negociaciones colectivas y de la incorporación de una suma no remunerativa otorgada al sector privado a principios de 2005 [28]- y la eliminación del tope utilizado para el cálculo de las contribuciones patronales [29]. Negativamente actuaron el habitual aumento de las asignaciones familiares por escolaridad [30] y una menor distribución de facilidades de pago [31].

Respecto de igual trimestre del año anterior se registró un crecimiento de 42,6% que se explica, en su mayor parte, por los incrementos observados en el salario imponible [32] -debido a los aumentos acordados en las negociaciones colectivas y a la incorporación de sumas no remunerativas otorgadas al sector privado [33]- y en la cantidad de cotizantes efectivos [34]. También tuvo un efecto positivo la eliminación del tope de la remuneración imponible utilizado para el cálculo de las Contribuciones Patronales. En sentido negativo actuó una menor distribución de facilidades de pago del régimen para autónomos y monotributistas [35]. (Cuadro N° 9 y Gráficos Nros. 10, 11 y 12)

DERECHOS DE IMPORTACION

Respecto del trimestre anterior la recaudación creció 2,5% como consecuencia de incrementos en el tipo de cambio nominal y en el arancel efectivo promedio, originado en cambios en la composición de los bienes importados. En sentido contrario actuó la reducción de carácter estacional que presentan las importaciones en el primer trimestre del año.

Con relación a igual trimestre del año anterior los ingresos crecieron 42,1%, producto de un aumento de 22,7% de las importaciones, de cambios en su composición -que elevaron la alícuota promedio- y del mayor tipo de cambio nominal. (Cuadros Nros. 8 y 17 y Gráfico N° 14)

DERECHOS DE EXPORTACION

La recaudación registró un leve incremento de 0,7% respecto del trimestre anterior, debido a que el aumento de los ingresos generado por la elevación de las
alícuotas de algunas carnes y lácteos [36], por la suba del derecho promedio -originada en el cambio en la composición de las exportaciones- y por una mejora del tipo de cambio nominal, prácticamente se compensó con la reducción de 4,1% de las exportaciones.

Respecto de igual trimestre del año anterior los recursos registraron un aumento de 11,7%, que es atribuible al crecimiento de 15,5% en las ventas al exterior, al mayor tipo de cambio y a la suba de las alícuotas de los productos mencionados en el párrafo anterior. Estos efectos se vieron atenuados por la disminución de la alícuota promedio originada en cambios en la composición de los productos exportados. (Gráfico N° 14)

[1] - Se contabilizan los impuestos recaudados por la Administración Federal de Ingresos Públicos, no considerándose los percibidos por otros organismos. Estos últimos representaron el 1,5% del total en el año 2005 y están incluidos en los Cuadros Nros. 12 a 16.

[2] - Este es el decimoquinto trimestre consecutivo -desde el tercer trimestre de 2002– en el que dicha tasa registró una variación positiva.

[3] - El impuesto determinado por estas sociedades es el segundo en importancia, después del de las que cierran ejercicio en diciembre.

[4] - En el primer trimestre sólo ingresan un anticipo.

[5] - Para las sociedades, la modificación en los vencimientos implicó el desplazamiento en un mes del ingreso de los anticipos. Por esta razón, en el último trimestre de 2005 las sociedades con cierre de ejercicio en el mes de junio pagaron anticipos de 33,3%, mientras que en el primer trimestre de 2006 éstos fueron de 25%.

[6] - Las retenciones practicadas sobre las remuneraciones de los trabajadores en relación de dependencia se elevaron a causa del pago del medio sueldo anual complementario y otros adicionales.

[7] - Debido a los incrementos observados en los niveles de actividad, precios, remuneraciones e importaciones. En el régimen de retención sobre las remuneraciones de los trabajadores en relación de dependencia, el incremento producido en los salarios tuvo un efecto más que proporcional en el monto de las retenciones debido a la no modificación del mínimo no imponible y de las deducciones especial y por cargas de familia. Esto provocó la aplicación para un número importante de contribuyentes de mayores porcentajes de disminución de las deducciones mencionadas - debido al incremento de la ganancia neta - y de alícuotas más elevadas, por el aumento de la ganancia neta sujeta a impuesto. Finalmente, muchos empleados en relación de dependencia que no estaban alcanzados por el tributo, comenzaron a pagarlo al superar sus ingresos el monto exento.

[8] - El desplazamiento en un mes del vencimiento de los anticipos de sociedades implicó que aquellas empresas con cierre de ejercicio en junio ingresaran anticipos de 41,7% en el primer trimestre de 2005, mientras que en el primer trimestre de este año éstos fueron de 25%. En el caso de las personas físicas, el anticipo correspondiente a diciembre de 2004 ingresó en marzo de 2005.

[9] - La variación del Indice de Precios al Consumidor fue 3,2% entre los períodos Diciembre 2005-Febrero 2006 y Septiembre-Noviembre 2005.

[10] - Que se refleja en la recaudación de este impuesto en el mes de enero.

[11] - Durante el cuarto trimestre de 2005 se abonaron por este concepto $877 millones, mientras que en el primer trimestre de 2006 dicho monto alcanzó a $700 millones.

[12] - Las importaciones, medidas en dólares, disminuyeron 4,3%.

[13] - El crecimiento del Estimador Mensual de Actividad Económica –EMAE– elaborado por el INDEC, entre los períodos diciembre 2005–febrero 2006 y mismos meses de los años anteriores fue de 8,6%.

[14] - Entre los períodos mencionados en la nota anterior, el Indice de Precios al Consumidor registró un aumento de 12%.

[15] - Las importaciones, medidas en dólares, crecieron 23,6%.

[16] - El impuesto determinado, base de cálculo para los anticipos, se incrementó en 15,1 % en el período fiscal 2004.

[17] - El crecimiento del EMAE entre los primeros trimestres de 2005 y 2006 fue de 9,0%.

[18] - El Indice de Precios al Consumidor se incrementó 11,6% entre los períodos citados en la nota anterior.

[19] - Incluyen el impuesto sobre los Combustibles Líquidos, el impuesto sobre el Gasoil y Gas Licuado de Petróleo para uso automotor (Ley N° 26.028), la Tasa de Infraestructura Hídrica y el Recargo sobre el Consumo de Gas.

[20] - En diciembre se ingresan anticipos equivalentes al 112% del impuesto determinado en naftas y al 95% en los tributos sobre el gasoil y la Tasa de Infraestructura Hídrica. En los restantes meses del primer y cuarto trimestre se abonan anticipos del 91% en naftas y 30% en el resto de los productos. En cuanto a los saldos de las declaraciones juradas, en diciembre representan cerca del 9% del impuesto determinado en las naftas y 70% en el resto; en tanto que en enero no alcanzan valores significativos.

[21] - Las ventas de naftas, gasoil y G.N.C. crecieron 14,3%, 5,9% y 29,1%, respectivamente.

[22] - Están gravadas las ventas e importaciones de bebidas alcohólicas y analcohólicas, cervezas, algunos productos electrónicos, objetos suntuarios y el servicio de telefonía celular. Representan alrededor del 30% de la recaudación total de los Impuestos Internos Coparticipados.

[23] - La recaudación sobre las ventas al mercado interno se elevó 13,2%, mientras que los ingresos por importaciones cayeron 8,5% por razones estacionales.

[24] - En octubre de 2005, las dos grandes empresas tabacaleras lanzaron al mercado marcas a precios inferiores a los vigentes. La disminución de precios se acentuó en febrero de 2006 con una importante rebaja en una marca de relevante participación en el mercado.

[25] - Los Decretos Nº 295 y 296 del 10/03/2004 establecieron que tanto en el caso del Impuesto Interno como en el Adicional de Emergencia, el impuesto a ingresar no podrá ser inferior al 75% del gravamen correspondiente al precio de la categoría más vendida, con la restricción de que dicho impuesto mínimo no podrá superar al que resulte de aplicar la alícuota vigente incrementada en un 25%. Como consecuencia de ello, los productores de cigarrillos de menor tamaño deberían estar pagando esta tributación mínima, pues sus precios se hallan por debajo del 75% de la categoría más vendida. Ello no ocurre debido a que todos obtuvieron amparos judiciales, lo que les permite pagar ambos impuestos como si la tributación mínima no existiese hasta tanto se resuelva la procedencia del reclamo presentado.

Las dos grandes empresas productoras de cigarrillos, en cambio, abonan dicha tributación mínima, y pagaron por este concepto un monto cercano a los $ 17 millones en el primer trimestre del año.

[26] - El precio promedio por paquete cayó 9,2%.

[27] - El salario imponible implícito en la recaudación de las Contribuciones creció 8,9%.

[28] - En octubre de 2005 se adicionaron al salario imponible $120, que habían sido otorgados con carácter no remunerativo a los asalariados del sector privado en el mes de enero de ese año.

[29] - Para las remuneraciones devengadas hasta el mes de mayo de 2004 el tope era de $4.800. Este se elevó en junio a $6.000, en octubre a $8.000, en abril de 2005 a $10.000 y fue eliminado a partir del mes de octubre de ese año.

[30] - Aquellos empleadores que tienen a su cargo el pago de asignaciones familiares a sus empleados las descuentan de las contribuciones que deben ingresar.

[31] - En los meses de Octubre y Noviembre de 2005 se distribuyeron ingresos por el régimen de Asistencia Financiera Ampliada correspondientes a recaudación acumulada desde su inicio por $84,9 millones.

[32] - El salario imponible implícito en la recaudación de las contribuciones se incrementó alrededor de 25%.

[33] - En los meses de abril y octubre de 2005 se adicionaron al salario imponible $60 y $120, respectivamente, que originalmente habían sido otorgados a los asalariados del sector privado con carácter no remunerativo.

[34] - La cantidad de cotizantes en relación de dependencia aumentó 5,8%, mientras que la de autónomos y monotributistas lo hizo en 6,5%.

[35] - En el primer trimestre de 2006 se distribuyeron $79,6 millones del régimen de facilidades de pago para autónomos y monotributistas, mientras que en igual trimestre de 2005 se distribuyeron $147,8 millones, la mayor parte de la cual correspondía a recaudación que había quedado pendiente de distribución en 2004.

[36] - Mediante Resolución M.E.y P. N° 406 del 25/07/2005 se elevaron por 180 días las alícuotas de algunos lácteos de 5% a 10% y 15%. Parte de estos aumentos se prorrogaron por 180 días mediante Resolución M.E.y P. N° 19 del 20/01/2006. A través de las Resoluciones M.E.y P. N° 653 del 21/11/2005 y 113 del 13/03/2006 se elevó en diez puntos la alícuota para algunos cortes de carnes vacunas.