Subsecretaría de Ingresos Públicos

En el primer trimestre de 2004 la recaudación tributaria creció 33,5% respecto de la del mismo período de 2003 y 3,6% con relación a la del trimestre anterior. Este último aumento permitió obtener, por segundo trimestre consecutivo, un nivel récord de ingresos tributarios. (Cuadros Nro. 1, 2, 3, 4 y 5)

El fuerte crecimiento que continúa registrando la tasa de variación interanual se explica, en este trimestre, por el incremento de la actividad económica y de las importaciones, la mejora en el cumplimiento en el IVA, los mayores pagos de anticipos en los impuestos a las Ganancias y a la Ganancia Mínima Presunta y por la suba de los ingresos por Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social, producto de la recuperación del número de cotizantes y la elevación del salario imponible.

El incremento de los ingresos respecto del trimestre anterior está relacionado con la evolución del nivel de actividad económica y con el efecto del pago de la mitad del sueldo anual complementario. El impacto de estos factores fue atenuado por los importantes vencimientos que tienen lugar en el cuarto trimestre en los impuestos directos y sobre los combustibles, la imputación en el cuarto trimestre de 2003 de pagos efectuados en períodos anteriores y cuestiones relativas al sistema de pago del IVA.

La recaudación del impuesto se redujo 10,7% con relación al cuarto trimestre de 2003 y creció 26% frente al mismo trimestre del año anterior.

Los menores ingresos tributarios registrados en comparación con el trimestre anterior se explican, básicamente, por la importancia relativa que tienen los vencimientos ocurridos en cada período. En tal sentido se destaca, en el caso de las sociedades, el ingreso en el mes de noviembre de los saldos de las declaraciones juradas de aquéllas con cierre de ejercicio en el mes de junio, que es el segundo en importancia en el año. Las personas físicas, por su parte, pagaron un anticipo del 20% durante el primer trimestre, mientras que en el cuarto ingresan dos de ese porcentaje. El importante ingreso de pagos fuera de término observado durante el cuarto trimestre acentuó la caída. La baja en la recaudación fue atenuada por los mayores pagos efectuados por los distintos regímenes de retención -en gran parte originados en la estacionalidad que presentan las retenciones efectuadas sobre sueldos[2]- y por la menor proporción de pagos no bancarios registrados durante el primer trimestre[3].

Con relación al mismo trimestre de 2003, la importante variación se explica por el crecimiento en los ingresos de los anticipos correspondientes al ejercicio fiscal 2003, tanto de las sociedades como de las personas físicas, que está relacionado con el efecto favorable que tuvo el significativo cambio de los precios relativos producido por la devaluación de la moneda sobre los resultados de los contribuyentes cuyas actividades están relacionadas con la elaboración y/o comercialización de bienes transables[4]. Asimismo, influyeron en forma positiva los mayores pagos por los regímenes de retención y percepción, derivados de los incrementos de la actividad económica y de los precios. Por otra parte, los menores saldos de las declaraciones juradas de las empresas[5], la mayor proporción de pagos no bancarios y los atrasos en el registro de pagos del cuarto trimestre del 2002[6] suavizaron el crecimiento. (Cuadro Nro. 6 y Gráfico Nro. 4)

La recaudación del impuesto aumentó 15,7% con relación al trimestre anterior y 53% frente a igual trimestre del año 2003.

El incremento en la recaudación con relación a la del cuarto trimestre del 2003 se explica, principalmente, por el crecimiento observado en la actividad económica y por los menores montos de devoluciones en efectivo a los exportadores[7]. Estos efectos fueron acentuados por una menor proporción de pagos realizados en forma no bancaria y el mayor monto de los pagos efectuados fuera de término. Atenuaron el aumento la imputación en el cuarto trimestre de 2003 de pagos efectuados en períodos anteriores[8] y cuestiones relativas al sistema de liquidación e ingreso del tributo.

El fuerte aumento de la recaudación con relación al primer trimestre del 2003 obedece a una mejora del grado de cumplimiento en este tributo, a los incrementos del nivel de la actividad económica y de las importaciones[9] y a la recién mencionada disminución de las devoluciones en efectivo pagadas a los exportadores. Acentuaron esta variación los mayores ingresos en concepto de regímenes de facilidades de pago y la menor proporción de pagos realizados en forma no bancaria. Estos efectos fueron en parte compensados por la caída registrada en el tipo de cambio nominal -que afectó los ingresos por importaciones- y por la imputación en el primer trimestre del 2003 de pagos efectuados en períodos anteriores[10]. (Cuadro Nro. 7 y Gráfico Nro. 5)

La recaudación del impuesto registró una caída del 43,6% respecto del cuarto trimestre del 2003, que está relacionada con los diferentes vencimientos que tienen lugar en cada uno de los períodos. Mientras que en el primer trimestre del 2004 se ingresó un anticipo de 20%, en el cuarto trimestre de 2003 se abonaron dos de ese mismo porcentaje. En igual sentido actuaron los menores ingresos por pagos fuera de término efectuados por las sociedades, en carácter de responsables sustitutos del gravamen.

Con relación a igual trimestre del año 2003 la recaudación del impuesto creció 70,5% como consecuencia de los mayores ingresos en concepto de anticipos, originados en el aumento del impuesto determinado en el período fiscal 2002[11]. También aportaron a esa variación los incrementos de los pagos fuera de término y de los regímenes de facilidades de pago.

Los ingresos por este impuesto se elevaron 5,7% con respecto al trimestre anterior. Esta variación es atribuible al aumento en el monto de las transacciones bancarias, producida por la mayor cantidad de días hábiles que tuvo el primer trimestre de 2004.

La recaudación del impuesto disminuyó 3,2% con relación a la del trimestre anterior y se incrementó 131,8% respecto al mismo trimestre del año 2003.

La caída respecto del trimestre anterior se explica por los menores ingresos en concepto de saldos de las declaraciones juradas debido a la menor importancia de los vencimientos que tienen lugar en el primer trimestre del año[14]. Este efecto fue parcialmente atenuado por mayores ingresos en concepto de anticipos[15].

El importante incremento en los ingresos con relación al mismo trimestre del año anterior está vinculado, principalmente, con la incorporación de contribuyentes que el año anterior pagaban el impuesto a las Ganancias[16] y con la finalización de los planes de Competitividad[17].

La recaudación de los impuestos sobre los combustibles registró una caída del 21,8% con relación al trimestre anterior. Esta variación se explica por la menor importancia en los vencimientos que tienen lugar en el primer trimestre del año[18]. Acentuaron esta caída la mayor proporción de pagos realizados en forma no bancaria durante los primeros meses de este año. Estos efectos fueron en parte contrarrestados por el aumento en las ventas de combustibles[19] y por los mayores ingresos de obligaciones vencidas en períodos anteriores. En el caso del impuesto sobre las naftas, los factores recién señalados revirtieron la caída, alcanzando un incremento del 11,4%.

Respecto de igual trimestre del año 2003, los ingresos de los impuestos sobre los combustibles no registraron variaciones significativas, ya que el efecto positivo del aumento en las ventas de naftas y gasoil[20] fue compensado por cuestiones relativas al sistema de pago de estos tributos. (Gráficos Nros. 8, 9 y 10)

La recaudación registró un incremento de 8,1% con relación a la del trimestre anterior y de 44,4% respecto de la de igual período del año 2003.

El incremento respecto del trimestre anterior se explica por el aumento en los ingresos del impuesto a los cigarrillos (8,4%), originado en ajustes realizados en la recaudación de ambos trimestres[21] y por mayores ventas nominales, tanto de ese producto como del resto de los bienes y servicios gravados.

La variación respecto de igual trimestre del año anterior responde, principalmente, a la mayor recaudación del impuesto a los cigarrillos (39,9%), derivada del incremento de precios ocurrido en el mes de junio de 2003[22], y de los ajustes señalados en el párrafo anterior. Los sustantivos aumentos registrados en las ventas y en las importaciones del resto de productos gravados y, en menor medida, modificaciones en algunas alícuotas también colaboraron en el crecimiento[23]. (Gráfico Nro. 7)

La recaudación registra un aumento de 23,4% respecto del trimestre anterior debido, fundamentalmente, a la estacionalidad que presenta la base imponible en el primer trimestre como consecuencia del pago del medio sueldo anual complementario. También influyeron positivamente un incremento del salario imponible[24], una mejora en la cantidad de cotizantes efectivos[25], y cuestiones de carácter administrativo. En sentido contrario actuó el habitual aumento de las asignaciones familiares compensables en este período, que se descuentan de las Contribuciones Patronales.

Respecto de igual trimestre del año anterior se registró un crecimiento de 29,7%, que se explica por un mayor salario imponible[26] y por un aumento en la cantidad de cotizantes[27]. En el mismo sentido actuó una mayor distribución de facilidades de pago[28]. (Cuadro Nro. 9 y Gráficos Nros. 11, 12 y 13)

La recaudación de Derechos de Importación disminuyó 11,4% respecto del trimestre anterior, debido fundamentalmente a cuestiones de carácter administrativo[29], ya que el incremento registrado en las importaciones se compensó con la disminución del arancel promedio, producto de un aumento en la proporción de las importaciones exentas[30].

Respecto de igual trimestre del año anterior los ingresos registraron un aumento de 66,3%, que se explica por el sustancial incremento en las importaciones (85,1%). Este efecto fue atenuado por la reducción del tipo de cambio nominal en 8,1%. (Cuadros Nros. 8 y 17 y Gráfico Nro. 15)

La disminución de 12,9% que se registró en la recaudación respecto del trimestre anterior está relacionada con la reducción del derecho promedio efectivo, originada en las diferentes proporciones que los diversos tipos de bienes, agrupados por nivel de derecho, tuvieron en el total exportado. También influyeron las cuestiones de carácter administrativo mencionadas en el caso de los Derechos de Importación.

La caída de 2,8% respecto de igual trimestre del año anterior se atribuye a las disminuciones del tipo de cambio nominal y del derecho promedio efectivo, efectos que fueron casi totalmente compensados por el crecimiento de las exportaciones de 11,3%. (Gráfico Nro. 15)

[1]- Se contabilizan los impuestos recaudados por la Administración Federal de Ingresos Públicos, no considerándose los percibidos por otros organismos. Estos últimos representan el 2% del total y están incluidos en los Cuadros Nros. 12 a 16.

[2]- Durante enero, las retenciones practicadas sobre las remuneraciones de las personas físicas en relación de dependencia se incrementan debido al pago del medio sueldo anual complementario.

[3]- Estos pagos se realizan, principalmente, a través de la utilización de saldos a favor de los contribuyentes. Un comentario acerca de los efectos de los mismos sobre la recaudación puede consultarse en el Anexo Metodológico (Sistema de Pago).

[4]- El crecimiento del impuesto determinado se vio reforzado al no permitirse ningún tipo de ajuste por inflación en los balances impositivos.

[5]- El efecto del cambio de los precios relativos sobre el resultado de determinadas empresas tuvo un impacto pleno en los pagos de los saldos de declaraciones juradas efectuados en el primer trimestre de 2003.

[6]- En enero de 2003 se imputaron pagos por $46 millones efectuados en diciembre de 2002 debido a cuestiones relacionadas con la Cámara Compensadora.

[7]- A lo largo del año 2003 se canceló la totalidad de la deuda con los exportadores por devoluciones del impuesto.

[8]- En octubre y noviembre de 2003 fueron imputados pagos por impuestos sobre las importaciones realizados con Lecops y Patacones, que no habían sido registrados por cuestiones de índole administrativa.

[9]- Las importaciones, expresadas en dólares, crecieron cerca de 80%.

[10]- En enero de 2003 se imputaron en la recaudación $60 millones correspondientes a pagos con certificados de crédito fiscal realizados con anterioridad al 31/12/02.

[11]- Este, que constituye la base de cálculo para la determinación de los anticipos por el período fiscal 2003, creció respecto del impuesto determinado del 2001 como consecuencia del incremento de los precios de algunos de los activos gravados por el impuesto y de la no actualización del monto mínimo exento.

[12]- Los movimientos de fondos realizados en cuasimonedas (Patacones, Lecops y otros títulos provinciales) no se encontraban alcanzados por este impuesto.

[13]- De alrededor de $40 millones.

[14]- En el cuarto trimestre del año ingresan los saldos de las declaraciones juradas correspondientes a las sociedades con cierre de ejercicio en el mes de junio, el segundo en importancia del año.

[15]- Debido a que las sociedades con cierre de ejercicio en el mes de junio ingresan durante el primer trimestre del año tres anticipos y solamente dos en el cuarto trimestre.

[16]- Las pérdidas o bajos beneficios registrados, entre otras, por las empresas de servicios públicos y del sector bancario durante el período fiscal 2002, dieron lugar a que dichas sociedades comenzaran a abonar el impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.

[17]- Las sociedades incluidas en dichos convenios gozaron del beneficio de exención del impuesto para los ejercicios cerrados hasta el 31/03/2003.

[18]- En diciembre se ingresan anticipos por el 112% del impuesto determinado en naftas, y 95% en gasoil, tasa sobre el gasoil y tasa hídrica. En los restantes meses del cuarto y primer trimestre se abonan anticipos del 91% en naftas y 30% en el resto de los casos. En cuanto a los saldos de declaraciones juradas, en diciembre son, aproximadamente, de 9% para naftas y 70% para el resto, en tanto que en enero son cercanas al 5% del impuesto determinado en todos los gravámenes.

[19]- Las ventas de naftas y gasoil crecieron 8,9% y 4,5% respectivamente.

[20]- Las ventas de naftas y gasoil crecieron 1,2% y 15,8% respectivamente.

[21]- En el primer trimestre de 2004 se imputaron pagos realizados con títulos públicos efectuados en el trimestre anterior.

[22]- El precio promedio por paquete se elevó alrededor de 23%.

[23]- A partir de las ventas devengadas en enero de 2003 rigen alícuotas más elevadas para algunas bebidas alcohólicas y analcohólicas y se eliminó el monto mínimo gravado de $300 para los objetos suntuarios. Además, desde el 01/01/04 se restableció la vigencia de la alícuota del 12% para champañas.

[24]- Como consecuencia, en gran medida, de la incorporación gradual en el salario imponible del sector privado de la suma no remunerativa de $224 en 8 cuotas iguales y consecutivas de $28. Esta incorporación tuvo efecto en la recaudación desde el mes de agosto de 2003.

[25]- Los cotizantes en relación de dependencia aumentaron 1,5%, mientras que los autónomos lo hicieron en 2,5%.

[26]- Ver Nota Nº 24.

[27]- La cantidad de cotizantes dependientes se elevó 12%, mientras que los autónomos creció 19,2%.

[28]- Desde el mes de julio de 2003 se distribuyeron ingresos por Aportes y Contribuciones correspondientes al Régimen de Asistencia Financiera.

[29]- En el cuarto trimestre de 2003 se imputaron pagos efectuados con Lecops y Patacones correspondientes a otros períodos, que no se habían registrado por cuestiones de índole administrativa en el momento en que se realizaron las respectivas importaciones.

[30]- Principalmente las provenientes del Mercosur, las importaciones temporarias y las de aviones.